Вопросы уплаты ЕНВД (А. Луньков, "Вестник "Налоги", N 1, январь 2015 г.)

Вопросы уплаты ЕНВД

Индивидуальный предприниматель осуществляет без привлечения наемных работников предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. По итогам 2 квартала 2014 года его доход превысил 300 тыс. рублей. Вправе ли индивидуальный предприниматель уменьшить исчисленный ЕНВД за 2 квартал на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного им в этом же квартале с дохода, превышающего 300,0 тыс. рублей.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, имеет право уменьшить исчисленный налог во 2 квартале на сумму фиксированного платежа, рассчитанного с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

Определение размера страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентировано ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закона N 212-ФЗ). Фиксированные платежи по усмотрению плательщика уплачиваются единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года. При этом страховые взносы в размере 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года, однако сумма фиксированного платежа не может превышать 138627,84 руб.

В соответствии с пунктом 2.1. ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему в виде ЕНВД, и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода.

Таким образом, в целях применения п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ исчисленный за налоговый период единый налог уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.

А. Луньков.
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса