Транспортный налог в вопросах и ответах (Н. Быкасова, "Вестник "Налоги", N 10, октябрь 2014 г.)

Транспортный налог в вопросах и ответах

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен. Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Ставки транспортного налога в пределах, установленных главой 28 части второй Кодекса, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Таким образом, при осуществлении контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога необходимо руководствоваться Кодексом и законодательными актами субъектов России в части, предусмотренной Кодексом. На территории Тамбовской области транспортный налог введем Законом от 28.11.2002 N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" (далее - Закон о транспортном налоге).

Какие изменения внесены в Закон о транспортном налоге, которые вступили в силу с 1 января 2014 года?

Законом Тамбовской области от 29.11.2013 N 338-З в Закон о транспортном налоге внесены следующие изменения:

Изменены налоговые ставки транспортного налога:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	30
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	10
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	20
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	100
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25

Статья 7 "Налоговые льготы" дополна подпунктом 10 пункта 1, согласно которой один из родителей (законных представителей) в семье, признанной многодетной в соответствии с законодательством Тамбовской области, в части легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклов (за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории)."

Также внесены изменения в пункт 3 данной статьи. Теперь лица, получающие пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, уплачивают налог по налоговым ставкам в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 рублей с каждой лошадиной силы;

- автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 12,5 рубля с каждой лошадиной силы;

- мотоциклы с мощностью двигателя до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 2 рубля с каждой лошадиной силы;

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 4 рубля с каждой лошадиной силы;

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) - 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Льготы, предусмотренные частью 3 статьи 7 настоящего Закона, предоставляются на одно транспортное средство, зарегистрированное на владельца указанной категории, по выбору налогоплательщика.

Кто уплачивает транспортный налог, если транспортное средство получено в лизинг?

В соответствии с ст. 357, п. 1 ст. 358 Кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Значит, если в лизинг передается транспортное средство, которое зарегистрировано на имя лизингодателя, то он признается плательщиком транспортного налога независимо от того, что фактически транспортным средством пользуется другое лицо.

Следовательно, плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем и временно поставленным на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель.

В какие сроки производится уплата транспортного налога и авансовых платежей?

Сроки уплаты налога и авансовых платежей на территории Тамбовской области определены Законом о транспортном налоге. Уплата налога и авансовых платежей в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, производится по месту нахождения транспортных средств, в следующие сроки:

- авансовые платежи в размере 25 процентов суммы налога, исчисленного на год, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

по окончании календарного года определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Для освобождения от уплаты транспортного налога на тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, достаточно ли, что предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем?

Освобождение от налогообложения тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин (молоковозов, скотовозов, спецмашин для перевозки птицы, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания) возможно при условии, что перечисленные транспортные средства (далее - ТС) должны быть зарегистрированы на сельхозтоваропроизводителей и использоваться ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса).

При наличии статуса сельхозтоваропроизводителя, не облагать транспортным налогом тракторы, комбайны и специальные автомашины могут организации и предприниматели, осуществляющие производство сельхозпродукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ "Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.06.2008 N 446", и реализацию этой продукции при условии, что доля выручки от ее реализации составляет не менее 70% общих доходов за календарный год.

На то, что автомобиль является трактором, комбайном или специальной автомашиной, должно быть указано в ПТС.

Если предприятие по итогам налогового периода не отвечает хотя бы одному из обозначенных условий (ТС определенных видов не эксплуатируются при производстве сельхозпродукции, не зарегистрированы за налогоплательщиком, компания не является сельхозтоваропроизводителем, выручка от реализации сельхозпродукции не превышает за налоговый период 70% в общем объеме выручки), транспортный налог следует исчислить в общеустановленном порядке.

Н. Быкасова.
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса