Порядок и сроки взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (И. Шибанкова, "Вестник "Налоги", N 9, сентябрь 2015 г.)

Порядок и сроки взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Физические лица, которые имеют собственность, или владели такой, но не сняли с учета в налоговом органе: недвижимость, земельный участок и (или) транспортное средство, в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязаны уплачивать законно установленные имущественные налоги: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Начисленные суммы налогов должны уплачиваться в сроки, установленные налоговым законодательством.

До 1 января 2015 г. срок уплаты имущественных налогов был установлен не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, что позволяло определять более поздний срок. При этом исходя из положений абз. 1 п. 1 ст. 397, п. 2 ст. 387 НК РФ конкретные сроки устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С 1 января 2015 г. в соответствии с НК РФ предусмотрен единый срок уплаты физлицами имущественных налогов - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим.

В случае нарушения срока уплаты налога, к плательщику применяются меры принудительного взыскания. Сначала плательщику направляется требование, извещающее его о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности ее уплатить в установленный в данном требовании срок. Требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты. Если требование останется неисполненным или частично исполненным, к физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, применяется взыскание в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган, который направил требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратиться в суд с заявлением о взыскании долга за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физлица в пределах сумм, указанных в требовании.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании долга в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила данный предельный размер.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

- наличных денежных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Также не стоит забывать, что неуплата в установленный срок налогов, влечет для плательщиков следующие последствия:

1. Начисление пени на сумму основного долга. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования;

2. Обращение взыскания судебными приставами на имущество должника, включая изъятие имущества и (или) его реализацию;

3. Временное ограничение права налогоплательщика на выезд из Российской Федерации при имеющейся сумме задолженности более 10 тыс. рублей;

4. Уплата исполнительского сбора при взыскании задолженности за счет имущества плательщика в размере 7% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 рублей;

5. Инициирование процедуры банкротства (с 01.07.2015 года) в отношении физических лиц, имеющих задолженность более 500 тыс. рублей.

И. Шибанкова.
Референт государственной
гражданской службы РФ 2 класса