Как получить социальный налоговый вычет на лечение (Е. Малинина, "Вестник "Налоги", N 6, июнь 2015 г.)

Как получить социальный налоговый вычет на лечение

Воспользоваться социальным налоговым вычетом согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) можно, если плательщик:

1) оплатил свое лечение;

2) оплатил лечение супруга, родителей, а также детей, в том числе усыновленных, и подопечных в возрасте до 18 лет;

3) приобрел за свой счет лекарства, назначенные врачом, в том числе для лиц, указанных в п. 2 НК РФ;

4) уплачивал страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенному в целях своего лечения или лечения лиц, указанных в п. 2 НК РФ.

Прежде чем собирать документы на получение социального налогового вычета необходимо проверить наличие определенных требований, которые необходимы для его получения.

Во-первых, вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом страховые организации, с которыми заключен договор страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2 и 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Во-вторых, оказанные медицинские услуги должны входить в Перечень медицинских услуг или Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В эти услуги, в частности, входят:

- скорая медицинская помощь;

- амбулаторная и стационарная медицинская помощь в части диагностики, профилактики, лечения, реабилитации;

- проведение медицинской экспертизы;

- медицинские услуги санаторно-курортных учреждений.

Вычет при покупке лекарств предоставляется, только если лекарство:

- назначено врачом (имеется рецепт);

- поименовано в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Этот Перечень содержит международные наименования лекарств, и их торговые названия могут быть другими. Проверить название лекарств можно по прилагаемой к лекарству инструкции.

Обратите внимание, что вычет при покупке путевки в санаторно-курортные учреждения полагается только в части стоимости лечения. Она должна быть отдельно указана в справке об оплате медицинских услуг.

Нельзя учесть в составе социального налогового вычета расходы на услуги, сопутствующие дорогостоящему лечению, например, такие как питание, пребывание в одноместной палате и т.д.

В-третьих, надо иметь ввиду, что социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы. Поэтому для получения данного вычета, имеет значение только факт оплаты услуг по лечению в налоговом периоде вне зависимости от того, что фактическое оказание услуг медицинской организацией может производиться в следующем налоговом периоде. Таким образом, расходы на лечение подлежат отражению в налоговой декларации 3-НДФЛ за тот же налоговый период. А подать декларацию можно только за 3 предшествующих налоговых периода, т.к. согласно п. 7 ст. 78 НК РФ на возврат налога установлено трехлетнее ограничение.

В-четвертых, для получения вычета на лечение необходим оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Такую справку выдает медицинская организация. Если плательщик покупал лекарства, то понадобится оригинал рецептурного бланка со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

В-пятых, чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, заработная плата.

Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год уменьшается на размер вычета (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, воспользоваться вычетом не представляется возможным.

В-шестых, воспользоваться вычетом можно в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. Причем эта сумма является общей для вычетов на свое обучение, на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование, на накопительную часть пенсии.

В тоже время для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета. Поэтому вычет предоставляется в размере всей суммы расходов (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание, что расходы на лечение должны быть оплачены за счет собственных средств. А если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов были произведены за счет средств работодателей, то социальный налоговый вычет плательщику не предоставляется.

В-седьмых, если все требования соблюдены, то остается подготовить и заполнить необходимые документы:

- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;

- заявление на возврат НДФЛ;

- копии платежных документов об оплате лечения, лекарств или страховых взносов: кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные квитанции банка и т.п. (абз. 5 пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);

- копия договора на оказание медицинских услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, если договор заключался;

- оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

- оригинал рецептурного бланка со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (в случае приобретения медикаментов);

- копия документа, подтверждающего родство, - если лечение оплачивалось за родителей или детей. Например, копия свидетельства о рождении (в случае оплаты лечения ребенка);

- копия свидетельства о браке - если оплачивалось лечение супруга;

- копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, - если оплачивалось лечение подопечных.

Обратите внимание, что для заполнения декларации понадобится справка о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были оплачены расходы. А декларацию по форме 3-НДФЛ вместе с пакетом документов необходимо представить в инспекцию по месту жительства после окончания года, в котором расходы были понесены.

В заключение хочется обратить внимание, что получение налоговых вычетов является правом налогоплательщика. Это право носит заявительный характер и может быть реализовано путем представления соответствующих подтверждающих документов. Отсутствие необходимых документов является основанием для отказа в предоставлении налогового вычета.

Е. Малинина.
Референт государственной
гражданской службы РФ 2 класса