Порядок получения физическими лицами социальных налоговых вычетов в сумме расходов, направленных на обучение (Е. Булгакова, "Вестник "Налоги", N 7, июль 2015 г.)

Порядок получения физическими лицами социальных налоговых вычетов в сумме расходов, направленных на обучение

Налоговое законодательство позволяет гражданам уменьшить свой налогооблагаемый доход на суммы отдельных видов расходов, которые направлены на социальные нужды и благотворительность (ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ)).

Поскольку сами расходы имеют социальный характер, то и вычет, предоставляемый по таким расходам, тоже является социальным.

Существует пять видов социальных налоговых вычетов, которые предоставляются гражданам, осуществляющим следующие расходы:

1) пожертвования благотворительным, некоммерческим, религиозным организациям;

2) оплата обучения;

3) оплата лечения;

4) уплата взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

5) уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

В данной статье рассмотрим порядок получения социального налогового вычета на обучение, который регулируется п. п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Налогоплательщик вправе получить вычет, если он оплачивает обучение в образовательном учреждении, которое имеет лицензию или иной документ, подтверждающий его статус.

Если плательщик оплачивает собственное обучение, вычет предоставляется независимо от того, по какой форме он обучается (очной, заочной или дистанционно). В совокупности социальный налоговый вычет не должен превышать 120 000 рублей за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговый вычет на расходы, связанные с обучением детей, братьев (сестер), предоставляется только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

- ребенку еще не исполнилось 24 года;

- ребенок обучается по очной форме.

При этом совершенно не важно, работает сам ребенок (брат, сестра), чье обучение оплачивается, или нет.

Налоговый вычет на расходы, связанные с обучением подопечных, предоставляется гражданину только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

- ребенку еще не исполнилось 18 лет;

- ребенок обучается по очной форме.

Если опека или попечительство над ребенком уже закончились, а бывший опекун оплатил обучение своего бывшего подопечного, право на налоговый вычет возникает при условии, если бывший подопечный не достиг 24-летнего возраста и обучается по очной форме обучения.

Налоговым законодательством установлен суммовой предел для предоставления вычета на обучение детей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение социального налогового вычета распространяется на плательщика-брата (сестру), обучающегося в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Налоговый вычет на обучение не предоставляется, если обучение оплачено за счет средств работодателя, материнского капитала (п. п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом указанным правом плательщик вправе воспользоваться при наличии дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

За указанным вычетом плательщик может обратиться после окончания налогового периода (года) в инспекцию по месту жительства, путем представления декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с документами, подтверждающими оплату образовательных услуг.

Для получения вычета в налоговую инспекцию надо представить следующие документы:

1) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ;

2) договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

3) документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);

4) заявление на возврат НДФЛ с указанием счета для возврата денежных средств.

При получении вычета на расходы по обучению своего ребенка (подопечного), помимо вышеперечисленных документов, необходимо представить:

- справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок обучался в соответствующем году на дневной (очной) форме обучения;

- свидетельство (копию) о рождении ребенка (документы (или копии), подтверждающие факт опекунства или попечительства).

При оплате обучения брата (сестры) для получения вычета потребуется документы, подтверждающие родство.

Заявить социальный налоговый вычет плательщик вправе не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Следовательно, в 2015 г. налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение, произведенным в 2012 - 2014 годы.

Е. Булгакова
Советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса