Постановление Законодательного Собрания Ивановской области от 1 октября 1998 г. N 287 "О Законе Ивановской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Ивановской области "О налоге с продаж" и о Положении "О применении Закона Ивановской области "О налоге с продаж"

С изменениями и дополнениями от:

6 ноября 1998 г.

1. Принять Закон Ивановской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Ивановской области "О налоге с продаж" и направить его Главе администрации Ивановской области для подписания и официального опубликования.

2. Утвердить Положение "О применении Закона Ивановской области "О налоге с продаж".

3. Создать рабочую комиссию по изучению ситуации, складывающейся в Ивановской области, в связи с вступлением в силу Закона Ивановской области "О налоге с продаж", обобщению поступающих в Законодательное Собрание предложений и подготовке документов для изменения и дополнения нормативных и правовых актов о налоге с продаж.

4. Материалы о результатах работы комиссии представить на очередное заседание Законодательного Собрания в октябре месяце 1998 года.

5. Опубликовать Закон Ивановской области "О налоге с продаж" в новой редакции и Положение "О применении Закона Ивановской области "О налоге с продаж" в "Собрании законодательства Ивановской области".

6. Предложить Главному управлению Центрального банка РФ по Ивановской области разработать механизм принятия кредитными учреждениями области от юридических лиц наличной денежной выручки в счет уплаты налога с продаж, предусмотрев запрещение кому-либо использовать эти средства на иные цели.

7. Государственной налоговой инспекции по Ивановской области и финансовому управлению администрации Ивановской области представить на очередное заседание Законодательного Собрания в октябре месяце 1998 года информацию о суммах налога с продаж в областной бюджет и порядке их распределения.

8. Опубликовать настоящее постановление в "Собрании законодательства Ивановской области".

Председатель

Законодательного Собрания

В.Никологорский

Положение
О применении Закона Ивановской области "О налоге с продаж"
(утв. постановлением Законодательного Собрания
Ивановской области от 1 октября 1998 г. N 287)

С изменениями и дополнениями от:

6 ноября 1998 г.

Настоящее Положение принято в соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"), Законом Ивановской области от 16 сентября 1998 г. N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Ивановской области от 25 сентября 1998 г. N 61-ОЗ).

1. Общие положения

1.1. Налог с продаж представляет собой обязательный платеж, взимаемый с операций по реализации за наличный расчет определенных товаров (работ, услуг).

1.2. Настоящее Положение определяет плательщиков налога с продаж, объект налогообложения, налоговую базу, ставку налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога, перечень товаров, стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу.

2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщиками) являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие территориально обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

2.2. Лица, указанные в подпункте 2.1. настоящего пункта являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Ивановской области.

3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения по налогу признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

- стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков;

- стоимость услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

- а также стоимость других товаров и услуг, за исключением стоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом с продаж, предусмотренных статьей 2 Закона Ивановской области от 16 сентября 1998 г. N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Ивановской области от 25 сентября 1998 г. N 61-ОЗ) и подпунктом 3.3. пункта 3 настоящего Положения.

3.2. В целях реализации Закона Ивановской области от 16 сентября 1998 г. N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Ивановской области от 25 сентября 1998 г. N 61-ОЗ) и настоящего Положения к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

При расчетах со счетов# открытых в кредитных учреждениях в порядке установленном Указом Президента РФ от 23 мая 1995 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"# налог с продаж не уплачивается, а при расчетах с личных вкладных счетов физическими лицами по их поручениям налог с продаж уплачивается.

3.3. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, мяса, мяса птицы, рыбы свежемороженой (кроме деликатесной) масла растительного, маргарина, круп, макаронных изделий, муки, яиц, сахара, соли, картофеля, овощей (свекла, морковь, капуста), продуктов детского и диабетического питания;

- детской одежды и обуви, белья для новорожденных;

- детских кроватей, матрацев, колясок и игрушек отечественного производства;

- обуви валяной всех размеров;

- лекарств, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения, медицинской техники, медицинских услуг для населения;

- зубных щеток и зубной пасты отечественного производства;

- лезвий для бритья отечественного производства;

- мыла хозяйственного, туалетного банного и детского;

- синтетических моющих средств отечественного производства;

- спичек;

Информация об изменениях:

Постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 6 ноября 1998 г. N 347 абзац девятый пункта 3.3. настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

- жилищно-коммунальных услуг (содержание и ремонт жилья, включая капитальный ремонт, обслуживание лифтов, вывоз мусора и нечистот; теплоснабжение, водоснабжение, электроснабжение, газоснабжение, пользование канализацией), а также услуг по сдаче в наем населению (плата за наем) государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

- основные услуги бань общего пользования (мытье в бане, в душе, в ванной);

- дров, каменного угля, торфяных брикетов, сжиженного газа, керосина осветительного, реализуемого населению;

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

Информация об изменениях:

Постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 6 ноября 1998 г. N 347 абзац четырнадцатый пункта 3.3. настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси), осуществляемых предприятиями государственной и муниципальной форм собственности, а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном и междугородном сообщении на территории Ивановской области автомобильным, железнодорожным и речным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

Информация об изменениях:

Постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 6 ноября 1998 г. N 347 абзац шестнадцатый пункта 3.3. настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

- ритуальных услуг похоронных бюро (при наличии соответствующей лицензии), кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

- школьно-письменных принадлежностей (тетради ученические до 48 листов, авторучки шариковые, карандаши черно-графитные и цветные, пеналы, палочки счетные, дневники школьные, линейки, тетради и альбомы для рисования, обложки для учебников, дневников и тетрадей, кассы цифр и букв, школьные учебники, школьные атласы, контурные карты, пластилин);

Информация об изменениях:

Постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 6 ноября 1998 г. N 347 абзац девятнадцатый пункта 3.3. настоящего Положения изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

- продукция собственного производства предприятий общественного питания различных форм собственности (кроме продукции собственного производства ресторанов, баров, кафе, кафетериев);

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов, а также для ветеранов (в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах") и детей; газет, издаваемых на территории Ивановской области, дотируемых из областного и местных бюджетов;

- почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток и конвертов;

Информация об изменениях:

Абзац двадцать второй пункта 3.3 исключен

См. текст абзаца двадцать второго пункта 3.3

Информация об изменениях:

Постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 6 ноября 1998 г. N 347 пункт 3.3. настоящего Положения дополнен новыми абзацами

- услуг по ремонту обуви для взрослых и детей, услуг по ремонту детской одежды, фотоуслуг на документы, услуг по ремонту отечественной бытовой техники и теле-, радиоаппаратуры;

- учебников для высших и средних учебных заведений, учебников и нотной литературы для музыкальных школ;

- услуг федеральной почтовой связи по доставке и рассылке почтовой корреспонденции;

- товаров (работ, услуг) собственного производства, реализуемых предприятиями общественных организаций инвалидов, зарегистрированных в органах юстиции.

3.4. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога, устанавливается Законодательным Собранием Ивановской области посредством внесения изменений в Закон Ивановской области "О налоге с продаж" и настоящее Положение.

4. Определение облагаемого оборота (налоговая база)

4.1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен и тарифов реализации.

Налоговая база включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров без учета налога с продаж.

Для начисления налога с продаж датой реализации товаров (работ, услуг) следует считать:

- при расчетах наличными деньгами день получения выручки;

- при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручениям физических лиц - день поступления средств на счета в банке за товары (работы, услуги);

- при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров (работ, услуг) населению.

(Пример: Физическое лицо произвело сдачу на мясокомбинат своей продукции. Взамен получило в магазине мясокомбината колбасные изделия. В данном случае магазин должен исчислить налог с продаж со стоимости отпущенных физическому лицу колбасных изделий в момент отпуска колбасных изделий).

Налог с продаж взимается со стоимости товаров, включая остатки товаров на 1 октября 1998 г., отгруженные с 1 октября 1998 года, а также работ и услуг, выполненных и оказанных, начиная с 1 октября 1998 года. Взимание налога производится только в части оплаты, полученной с 1 октября 1998 года.

4.2. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности на основе соответствующего договора между ее участниками (без образования юридического лица) налогом с продаж подлежит обложению стоимость товаров (работ, услуг) у того участника совместной деятельности, который получает наличные денежные средства за реализованные товары (работы, услуги).

4.3. Суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимые в соответствии с действующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога с продаж.

5. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

6. Порядок исчисления налога

6.1. Сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг), подлежащая внесению в бюджет, исчисляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с Законом Ивановской области от 16 сентября 1998 г. N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Ивановской области от 25 сентября 1998 г. N 61-ОЗ) и настоящим Положением.

6.2. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и рассчитывается по формуле, приведенной в приложении N 1 к настоящему Положению. Сумма налога с продаж в квитанциях, кассовых чеках, приходных кассовых ордерах отдельной строкой может не выделятся#.

6.3. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям (заказчикам) за счет уменьшения налогоплательщиками очередных платежей в бюджет налога с продаж.

6.4. Отчетность по уплате налога представляется в налоговые органы по месту регистрации плательщика (для территориально-обособленных подразделений и предпринимателей, осуществляющих деятельность не по месту регистрации - по месту их нахождения и осуществления деятельности на постоянной основе) ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, установленной в приложении N 1 к настоящему Положению.

Предприятия, зарегистрированные на территории Ивановской области и имеющие в своем составе несамостоятельные территориально обособленные структурные подразделения, представляют в установленные сроки в налоговую инспекцию по месту своей постановки на налоговый учет расчет налога с продаж, с выделением в составе платежей сумм, причитающихся зачислению в местные бюджеты (возврату из бюджета) по месту нахождения каждого структурного подразделения, в эти же сроки сообщают сведения о суммах указанных платежей, причитающихся к уплате в местный бюджет (возврату из бюджета) налоговым органам по месту нахождения структурных подразделений. Перечисление платежей налога с продаж производит головное предприятие: в областной бюджет - по месту своего нахождения, в местный бюджет - по месту нахождения головного предприятия, а также по месту нахождения структурных подразделений, исходя из объемов продаж по каждому из них.

Срок представления месячного расчета и срок уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) дня.

6.5. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров, не подлежащих налогообложению налогом, налогоплательщик уплачивает налог с общей суммы реализации.

Информация об изменениях:

Постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 6 ноября 1998 г. N 347 пункт 6.5. настоящего Положения дополнен новым абзацем

Юридические лица ведут раздельный учет реализации товаров в соответствии с внутренним приказом об учетной политике, а индивидуальные предприниматели - в книге учета доходов и расходов.

6.6. В целях контроля за правильностью исчисления и уплаты налога налогоплательщик ведет учет реализации товаров (работ, услуг) населению с использованием в установленном порядке контрольно-кассовой машины, а также с выдачей документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-