Решение Арбитражного Суда Ивановской области от 12 сентября 2003 г. N 2066/5 Исковые требования УПФ РФ о взыскании недоимки по страховым взносам в ПФ РФ удовлетворены, поскольку ответчик не производил отчисления в пенсионный фонд по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии

Решение Арбитражного Суда Ивановской области
от 12 сентября 2003 г. N 2066/5

Арбитражный суд Ивановской области

в составе судьи Калиничевой М.С.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Калиничевой М.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению Государственного учреждения - Управление ПФ РФ в Лежневском районе к ООО "Ново-Горкинская мануфактура"

при участии в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, на стороне заявителя МИ МНС РФ N 8 по Ивановской области

о взыскании 1071768 руб.77 коп. задолженности по страховым взносам и пени,

при участии в заседании:

от заявителя - Соловьева А.А. - главный юрисконсульт по доверенности от 05.11.2002;

от ответчика: Макарова Н.Ю.- юрист по доверенности от 17.07.03, приказу от 04.08.03 N 14-ОК, Белова Н.В.- по доверенности от 09.09.03;

от 3-го лица - Журавлева Е.В. -специалист 1 категории по доверенности от 24.10.03,

установил:

Государственное учреждение Управление ПФ РФ в Лежневском районе Ивановской области (далее ГУ УПФР) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о взыскании с 000 "Ново-Горкинская мануфактура" (далее 000 НГМ) недоимки по страховым взносам в ПФ РФ за 2002 год в сумме 870965 руб. и пени в сумме 210803 руб.

По ходатайству заявителя определением от 19.08.03 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя привлечена МИ МНС России N 8 по Ивановской области (далее МИ МНС).

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что согласно требованиям об уплате налога N506 от 23.04.02, N983 от 01.08.03, N1335 от 25.11.02, N 510 от 10.03.03, направленным МИ МНС РФ N 8 в адрес 000 "НГМ", задолженность ответчика за 2002 год по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии составила 756705 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 114260 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на страховую и накопительную части пенсии за 2002 год составляют 210803 руб. В срок, установленный в требованиях об уплате налога, ООО "НГМ" задолженность по страховым взносам и пени не погасило, что послужило основанием для обращения ГУ УПФР в арбитражный суд за их принудительным взысканием. В ходе рассмотрения дела ГУ УПФР с учетом произведенной ответчиком частичной уплаты задолженности по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2002 год в сумме 10000 руб. уменьшило сумму требований до 1071768 руб. 77 коп., в том числе в части задолженности ООО "НГМ" по страховым взносам на страховую часть пенсии до 746705 руб.

ООО "НГМ" факт задолженности по страховым взносам в ПФ РФ в сумме, заявленной ко взысканию ГУ УПФР, не отрицает, указав, что несвоевременная уплата страховых взносов связана с тяжелым финансовым положением предприятия.

МИ МНС требования ГУ УПФ РФ поддержала, подтвердив факт наличия задолженности ООО "НГМ" по страховым взносам и пени за 2002 год в сумме, заявленной ко взысканию ГУ УПФ РФ.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, ознакомившись с представленными по делу документами, арбитражный суд установил следующее.

Являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ООО "НГМ" представило в Межрайонную инспекцию МНС России N 8 по Ивановской области расчеты по авансовым платежам за 1-3 кварталы 2002 года и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год, согласно которым в соответствии с установленным тарифом ООО "НГМ" в 2002 году начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 942989 руб. в том числе:

-за 1 квартал 2002 года 606315 руб. - страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 88402,09 руб. - страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2002 года);

- за 2 квартал 2002 года 77205 руб. 44 коп. - страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 8679,39 руб. - страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (расчет по авансовым платежам за 2 квартал 2002 г.);

- за 3 квартал 2002 года 73316 руб. 94 коп. - страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 8527,45 руб. - страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (расчет по авансовым платежам за 3 квартал 2003 года);

- за 4 квартал 2002 года 71890 руб. 25 коп. - страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 8625,44 руб. - страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (декларация по страховым взносам).

В связи с неуплатой страховых взносов, на основании представленных 000 НГМ" в налоговый орган расчетов по авансовым платежам и декларации по страховым взносам за 2002 год, а также на основании данных лицевого счета предприятия, МИ МНС выставила ООО "НГМ" в соответствии со статьей 69 НК РФ требования об уплате налогов, страховых взносов и пени за 2002 год в том числе:

- требование N 506 от 23.04.02 на сумму задолженности за 1 квартал 2002 года по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 606315,19 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 88402,09 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 3880, 42 руб., пени на задолженность на накопительную часть трудовой пенсии - 565,77 руб. В требовании N 506 000 "НГМ" предложено уплатить указанную задолженность по взносам и пени в срок до 20 мая 2002 года.

- требование N 983 от 01.08.02 на сумму задолженности за 2 квартал 2002 года по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 77073,44 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 8657,39 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 76262, 04 руб., пени на задолженность на накопительную часть трудовой пенсии - 11062,95 руб. В требовании N 983 ООО "НГМ" предложено уплатить указанную задолженность по взносам и пени в срок до 20 августа 2002 года.

- требование N 1335 от 25.11.02 на сумму задолженности за 3 квартал 2002 года по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 73316,94 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 8527,45 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 48456, 04 руб., пени на задолженность на накопительную часть трудовой пенсии - 6690,58 руб. В требовании N 1335 ООО "НГМ" предложено уплатить указанную задолженность по взносам и пени в срок до 18 декабря 2002 года.

- требование N 510 от 10.03.03 на сумму задолженности за 4 квартал 2002 года по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии - 8674,44 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 55623, 37 руб., пени на задолженность на накопительную часть трудовой пенсии

- 8261,02 руб. В требовании N 510 000 "НГМ" предложено уплатить указанную задолженность по взносам и пени в срок до 07 апреля 2003 года.

Требования N506 от 23.04.02, N983 от 01.08.03, N1335 от 25.11.02, N 510 от 10.03.03. в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и соответствующих сумм пени 000 "НГМ" в установленные сроки не исполнены. 26 мая 2003 года 000 "НГМ" произвело частичное погашение суммы задолженности по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2002 год в сумме 10000 руб.

В связи с этим и на основании п. 2 ст. 25 Закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании" ГУ УПФ РФ обратилось в суд с заявлением о взыскании с ООО "НГМ" задолженности по страховым взносам за 2002 год и начисленных на данную сумму задолженности пеней в общей сумме 1071768,77руб.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив вышеизложенные обстоятельства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее Закон N 167-ФЗ),# страхователи обязаны, в том числе своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 25 Закона N 167-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения Части первой Налогового кодекса Российской Федерации", основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц. При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

В связи с установленным ст. 25 Закона N 167-ФЗ судебным порядком взыскания недоимки по страховым взносам и пени, шестимесячный срок для обращения органов ПФ РФ в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам и пени должен исчисляться с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Указанный срок является пресекательным.

ГУ УПФР обратилось в арбитражный суд Ивановской области с заявлением о взыскании с 000 "Ново-Горкинская мануфактура" недоимки по страховым взносам в ПФ РФ за 2002 год в сумме 860965 руб. и пени в сумме 210803 руб. 15 августа 2003 года.

Исходя из установленных в требованиях об уплате налога N 506 от 23.04.02, N 983 от 01.08.03, N1335 от 25.11.02 сроков их исполнения, # срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с 000 "НГМ" недоимки по страховым взносам,# в ПФР за 1, 2, 3 кварталы 2002 года и соответствующих пени за их несвоевременную уплату истек.

Учитывая изложенное, с 000 "НГМ" подлежит взысканию указанная в требовании N 510 от 10.03.03 сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за 4 квартал 2002 года в сумме 8674,44 he,.#

Указанные в требовании N 510 от 10.03.2002 суммы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 4 квартал 2002 взысканию не подлежат исходя из следующего

Согласно ст. 26 Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из смысла указанных норм следует, что начисление пени производится со следующего дня после даты, установленной для уплаты налога или сбора, а не авансового платежа.

Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности взыскания с налогоплательщика пени за нарушение сроков уплаты авансовых платежей по налогам и сборам.

Согласно пункту 1 статьи 23 Закона N 167-ФЗ под расчетным периодом по страховым взносам понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

В соответствии с абз.4 п.2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Из буквального смысла ст.ст.23, 24 Закона N 167-ФЗ следует вывод о наличии законодательно установленного разграничения понятий авансовых платежей по страховым взносам и страховых взносов подлежащих уплате за отчетный (расчетный период). Соответственно днем уплаты страховых взносов является дата, установленная для уплаты страховых взносов за отчетный (расчетный) период, а не для уплаты авансовых платежей.

Исходя из установленных Законом N 167-ФЗ сроков подачи расчетов (деклараций) за отчетный (расчетный период), с учетом срока, установленного абз. 4 п.2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ, срок уплаты страховых взносов за 4 кв. 2002 г. - 15.04.03. (30 марта 2003 г. -срок для подачи декларации по страховым взносам за 2002 год (в т.ч. 4 кв. 2002 г.); в течении # 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период - срок для уплаты сумм страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с расчетом (декларацией)).

Исходя из вышеизложенного пени с недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2002 года подлежат исчислению с 15.04.03.

Сумма пени с недоимки по страховым взносам за 4 квартал заявлена ГУ УПФР ПФ РФ по состоянию на 10.03.2003, что свидетельствует о начислении сумм пеней до даты наступления срока уплаты страховых взносов за 4 квартал, в связи с чем указанные в требовании N 510 суммы пени взысканию не подлежат.

Государственная пошлина по делу составляет 17008,84 руб. и в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит распределению между сторонами пропорционально удовлетворенных требований: на заявителя относится 16872 руб.45 коп., на ООО "НГМ"-136,39 руб.

Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине".

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 216, Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

решил:

1. Требования заявителя удовлетворить частично в сумме 8674,44 руб.

2. Взыскать с ООО "Ново-Горкинская мануфактура" (Ивановская область, Лежневский район, п. Новые Горки, ул. Фабричная, д.1; зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Лежневского района Ивановской области N 543 от 25.07.01, свидетельство о государственной регистрации N 278):

- в пользу Государственного Учреждения Управление Пенсионного фонда РФ в Лежневском районе Ивановской области задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии в сумме 8674,44;

- в доход федерального бюджета через МИ МНС N 8 по Ивановской области 136,39руб. расходы по государственной пошлине.

3. Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

4. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

Судья

М.С.Калиничева