Вопрос: Оптовая фирма занимается поставкой офисной мебели. Товар оплачен поставщику в 2003 году с выделением НДС - 20% и с указанием суммы НДС. У поставщиков учетная политика по отгрузке, у оптовой фирмы - по оплате. Основная партия товара получена в 2003 г., остаток - 19.01.2004 г. (НДС выделен по ставке 18%). Как правильно выделить НДС? Как правильно отписать товар клиенту в 2004 году, оплатившем товар в 2003 году (суммы НДС оплачены по ставке 20%)? Как произвести возмещение по разнице НДС?

Ответ: Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" от 07.07.2003 г. N 117-ФЗ внесены изменения в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 2004 года налоговая ставка по операциям не указанным в пунктах 1, 2 и 4 понижается с 20 процентов до 18 процентов.

Следовательно, при отгрузке товаров (работ, услуг дополнительно к цене нужно предъявить к оплате покупателю налог на добавленную стоимость, а его сумму указать в счете-фактуре, выставляемом в течение пяти дней с момента отгрузки). По товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 января 2004 г. налогоплательщиками применяется налоговая ставка 18 процентов. Учетная политика, в целях налогообложения, принятая налогоплательщиком, в данном случае, значения не имеет.

Если оплата покупателем товаров (работ, услуг) осуществлена в 2003 году, а отгрузка поставщиком - в 2004 году, то в этом случае у поставщика возникает задолженность перед покупателем. При этом покупатель и поставщик самостоятельно выбирают приемлемый для них вариант расчета - либо проведение перерасчета и возврат покупателю излишне уплаченной суммы налога, либо отгрузка товаров (работ, услуг) в большем объеме на всю сумму аванса с учетом новой ставки налога.

Начальник отдела

косвенных налогов

М.В. Тактаева

28.12.2004

www.r37.nalog.ru