Вопрос: В случае каких нарушений налогового законодательства налоговый орган передает материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении в отношении неплательщика уголовного дела по статье 199 УК РФ?

Ответ: Основаниями для направления материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела являются обстоятельства, позволяющие предполагать совершение нарушения налогового законодательства, содержащее признаки состава преступления в соответствии с положениями статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. При этом уклонение от уплаты налогов признается совершенным в крупном размере при наличии любого из оснований, предусмотренных статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, а именно: либо если сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 500 тыс. руб.

Из текста указанной нормы, во взаимосвязи с положениями Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении крупного размера учитывается лишь сумма налога. Сумма пеней за несвоевременную уплату налога, а также сумма штрафных санкций при этом не учитывается, т.к. составной частью налога пени и штрафы не являются.

Начальник юридического отдела

Е.Е. Арефьева

08.12.2004

www.r37.nalog.ru