Вопрос: Сельскохозяйственные производители освобождены от уплаты транспортного налога в части транспортных средств, которые используются при производстве сельскохозяйственной продукции. Однако иногда такие машины используются и в других целях. Нужно ли в этом случае уплачивать транспортный налог с таких машин?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения по транспортному налогу не являются тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса).

Исходя из данной нормы Кодекса следует, что основным критерием непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств является то, что они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются по целевому назначению в течение налогового периода.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 08.12.1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" сельхозтоваропроизводитель - это юридическое лицо, производящее сельхозпродукцию, составляющую в стоимостном выражении более 50 процентов от общего объема производимой продукции или рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов от общего объема производимой продукции.

Для признания факта отсутствия объектов налогообложения по транспортному налогу организация обязана сделать расчет доли произведенной сельскохозяйственной продукции в общем ее объеме за налоговый период. При определении указанной доли в объеме произведенной сельскохозяйственной продукции и в общем объеме произведенной продукции не учитываются покупные товары. Стоимость произведенной в течение налогового периода продукции определяется исходя из цен реализации указанной продукции, сложившихся у сельхозпроизводителя в течение налогового периода.

Таким образом, при соблюдении вышеназванных условий, транспортные средства: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), находящиеся на балансе сельхозпроизводителя, не будут признаваться объектом налогообложения по транспортному налогу вне зависимости от того, что они наряду с деятельностью, связанной с проведением сельскохозяйственных работ для производства сельскохозяйственной продукции, используются для целей, не связанных с этой деятельностью.

Заместитель начальника отдела

ресурсных, имущественных и прочих налогов

Т.А.Зетюкова

20.09.2007

www.r37.nalog.ru