Информация Инспекции ФНС по г. Иванову от 23 мая 2012 г. Налог на доходы физических лиц при продаже имущества

Информация Инспекции ФНС по г. Иванову от 23 мая 2012 г.
"Налог на доходы физических лиц при продаже имущества"

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период (год) от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (в 2011 году - 13%), в соответствии со статьей 220 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам предоставляется имущественный налоговый вычет:

- в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (автомобилей, гаражей и т.д.), которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. рублей;

- в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (в размере 1 млн. руб. и 250 тыс. руб.), распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, указанного в предыдущем абзаце (в размере 1 млн. руб. и 250 тыс. руб.), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 НК РФ. Вычет по ценным бумагам предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Имущественные налоговые вычеты не распространяются на доходы, получаемые лицами, не являющимися налоговыми резидентами (физические лица, находящиеся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Доходы нерезидентов облагаются по налоговой ставке 30 процентов. Налоговая декларация о доходах представляется до выезда за пределы РФ. Уплата налога производится не позднее 15 дней с момента подачи такой декларации.

При продаже имущества резидентами декларация по форме 3-НДФЛ представляется в обязательном порядке строго до 30 апреля (включительно) года, следующего за годом продажи.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ (статья 229 НК РФ).

Документы, предоставляемые в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета при продаже имущества:

1) заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

2) гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные) копии;

3) платежные документы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки, справки-счета и т.п.) копии.

Все копии прилагаемых к декларации документов заверяются подписью налогоплательщика. (Пример: "Копия верна", дата, подпись/расшифровка Ф.И.О.").

Декларация и вышеперечисленные документы предоставляются в налоговую инспекцию, по адресу: г. Иваново, ул. Красной Армии, д.3/5.