Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в расходах при УСН стоимость материалов, использованных для производства продукции и оплаченных до перехода на упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы", если продукция была реализована после перехода? В налоговой базе по НДФЛ стоимость этих материалов не учитывалась (Ответ УФНС РФ по Орловской области)

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в расходах при УСН стоимость материалов, использованных для производства продукции и оплаченных до перехода на упрощенную систему с объектом "доходы минус расходы", если продукция была реализована после перехода? В налоговой базе по НДФЛ стоимость этих материалов не учитывалась

Ответ: Нет, при УСН не вправе, данные расходы нужно было учесть при общем режиме. 

Особенности определения налоговой базы при переходе с общего режима на УСН определены п. 1 ст. 346.25 НК РФ только для организаций, да и то, если они ранее использовали при расчете налога на прибыль метод начисления. Иными словами, порядок учета расходов на производство готовой продукции, произведенных до перехода на УСН индивидуальными предпринимателями, в Налоговом кодексе не определен.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" имеют право уменьшить налоговую базу на материальные расходы. Порядок списания расходов регулируется п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Согласно пп. 1 данного пункта материальные расходы (в том числе затраты на приобретение сырья и материалов) признаются в момент погашения задолженности перед поставщиком или подрядчиком. Таким образом, стоимость материалов необходимо учитывать в расходах в том периоде, когда они были оплачены.

8 августа 2012 г.

МРИ ФНС России N 6 по Орловской области