Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Продавцы, торгующие продуктами питания, обязаны периодически проходить медицинские осмотры, сдавать различные анализы. Медосмотры платные, работники оплачивают их сами, а потом получают компенсацию. Нужно ли при ее выплате удерживать НДФЛ и начислять на нее страховые взносы во внебюджетные фонды? Саму компенсацию можно включить в расходы при УСН? (Ответ УФНС РФ по Орловской области)

Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Продавцы, торгующие продуктами питания, обязаны периодически проходить медицинские осмотры, сдавать различные анализы. Медосмотры платные, работники оплачивают их сами, а потом получают компенсацию. Нужно ли при ее выплате удерживать НДФЛ и начислять на нее страховые взносы во внебюджетные фонды? Саму компенсацию можно включить в расходы при УСН?

Ответ: Поскольку медосмотры для продавцов обязательны, ваша организация должна их оплачивать в соответствии со ст. 212 ТК РФ. А раз это необходимо для обеспечения нормальной деятельности организации, то компенсации не являются экономической выгодой, то есть доходом работников. Следовательно, при их выплате удерживать НДФЛ не нужно. Аналогичные выводы, в частности, содержатся в Письме Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84.

Что касается учета компенсации в расходах при исчислении "упрощенного" налога, то ее можно отнести на затраты по статье "материальные расходы" на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, рассматривая как услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями. Это разъяснено в Письме Минфина России от 10.01.2006 N 03-11-04/2/1. Правда, там речь идет о ситуации, когда медосмотр "упрощенец" напрямую оплачивает медицинской организации. Однако, на наш взгляд, тот факт, что за медосмотр заплатил сам сотрудник, а потом работодатель эти расходы компенсировал, на порядок учета затрат не повлияет. Если, конечно, сотрудник представит все необходимые оправдательные документы, подтверждающие стоимость и оплату медосмотра.

8 августа 2012 г.

МРИ ФНС России N 6 по Орловской области