Вопрос: Если мать находится в отпуске по уходу за ребенком, может ли она претендовать на получение стандартного налогового вычета? (Ответ УФНС РФ по Орловской области)

Вопрос: Если мать находится в отпуске по уходу за ребенком, может ли она претендовать на получение стандартного налогового вычета?

Ответ: Налоговая база по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210).

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, за налоговый период, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой указанных доходов не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НКРФ.

Уменьшение налоговой базы на сумму стандартного налогового вычета производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) установленного возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей) (абзац девятнадцатый подп. 4 п. 1 ст. 218).

Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доходы, облагаемые НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Если выплаты доходов отсутствовали в течение налогового периода, например в случае оформления отпуска по уходу за ребенком, тогда вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется (письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10).

Но вправе ли тогда отец ребенка получить стандартный налоговый вычет в двойном размере?

По мнению Минфина России (письмо от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313), нет. Поскольку у матери отсутствуют доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, она права на вычет не имеет, а значит, и не может от него отказаться. Поэтому отцу ребенка вычет в двойном размере не предоставляется.

13 августа 2012 г.

Отдел работы с налогоплательщиками УФНС России по Орловской области