Вопрос: Участниками ООО являются физическое лицо с супругой, их подопечный, а также двоюродная сестра физического лица. Физическое лицо имеет 14%, супруга - 11%, их подопечный - 10%, а двоюродная сестра физического лица - 9% доли участия в ООО. Какова доля участия физического лица в ООО с учетом факта взаимозависимости? (Ответ УФНС РФ по Орловской области)

Вопрос: Участниками ООО являются физическое лицо с супругой, их подопечный, а также двоюродная сестра физического лица. Физическое лицо имеет 14%, супруга - 11%, их подопечный - 10%, а двоюродная сестра физического лица - 9% доли участия в ООО. Какова доля участия физического лица в ООО с учетом факта взаимозависимости?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими, и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Причем для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое они могут оказывать в силу участия в капитале других лиц в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. На основании подп. 11 п. 2 с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и непонородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный, а доля участия физического лица в организации определяется исходя из совокупной доли участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц.

В данном случае речь идет о супругах, их подопечном и двоюродной сестре супруга, некоторые из которых признаются взаимозависимыми лицами на основании подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Следовательно, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 105.1 НК РФ в целях определения доли участия физического лица в ООО необходимо определить совокупную долю участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц в обществе. В данном случае она будет равна 35 % (14+11+10). Доля двоюродной сестры физического лица в расчете не участвует, поскольку двоюродные сестры и братья взаимозависимыми лицами не признаются в силу подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ (не поименованы). Учитывая изложенное, доля участия физического лица в ООО составляет 35%.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям,не предусмотренным п. 2 данной статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

28 июня 2012 г.