Вопрос налогоплательщика о получении стандартного налогового вычета в случае если у налогоплательщика - родителя трое детей (Ответ УФНС РФ по Орловской области)

Вопрос налогоплательщика о получении стандартного налогового вычета в случае если у налогоплательщика - родителя трое детей. Первому 23 года, он является безработным, второму 21 год - является учащимся очной формы обучения в ВУЗе и вступил в брак, при этом проживает и прописан с родителями. Третьему ребенку 18 лет - является учащейся по очной форме обучения в ВУЗе. В каком размере предоставляется стандартные вычеты на детей?

Ответ: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 руб. - на первого ребенка; 1 400 руб. - на второго ребенка и 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Из вопроса следует, что у налогоплательщиков трое детей из которых первый ребенок (23 года) не обучается, второй ребенок (21 год) и третий ребенок (18 лет) являются учащимися очной формы обучения.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго и третьего ребенка - учащихся очной формы обучения за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 руб. и 3 000 руб. соответственно.

Пунктом 4 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации по ф. N 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 Кодекса.

Налоговая декларация ф. N 3-НДФЛ предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства.

16 мая 2013 г.