Вопрос: Производится ли после 1 января 2001 г. определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, выданными до 1 января 2001 г. на строительство (приобретение) жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также выданными после 1 января 2001 г. на строительство жилого дома или квартиры в соответствии с целевыми программами, принятыми законодательными органами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления, не предусматривающими уплату процентов за пользование такими займами (ссудами)? (Ответ УМНС РФ по Орловской области)

Производится ли после 1 января 2001 г. определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, выданными до 1 января 2001 г. на строительство (приобретение) жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также выданными после 1 января 2001 г. на строительство жилого дома или квартиры в соответствии с целевыми программами, принятыми законодательными органами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления, не предусматривающими уплату процентов за пользование такими займами (ссудами), либо уплачиваемая процентная плата составляет менее трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату выдачи таких средств?

С 1 января 2001 г. налогообложение сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами осуществляется в соответствии с положениями статьи 212 Налогового кодекса, не предусматривающей исключений в случае выдачи заемных (кредитных) средств на строительство (приобретение) жилья на основании законодательных актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и решений органов местного самоуправления.

Применение к указанным заемным средствам положений подпункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, то есть отнесение их к компенсационным выплатам, неправомерно. К компенсационным выплатам относятся суммы (выплаты в натуральной форме), производимые с целью возмещения различных потерь, убытков, расходов налогоплательщика.

Поэтому возвратные займы (ссуды, кредиты), выданные на льготных условиях, не предусматривающих уплату процентов либо процентная плата составляет менее трех четвертых ставки рефинансирования (менее 9% годовых по валютным заемным (кредитным) средствам), после 1 января 2001 г. подпадают под действие статьи 212 Налогового кодекса в части определения налоговой базы в связи с получением дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Старший госналогинспектор

УМНС РФ по Орловской области

В.А. Артомонова