Вопрос: ООО "Электрокомплект" является учредителем другой организации на 50%. Мы передали этой организации основных средств на 700000 руб. с износом в 136000 руб. Правильно ли мы сделали, и нужно ли организации- получателю включать эти ОС в доход и в дальнейшем начислять на эти ОС амортизацию? ("Деловой Орел", N 16, апрель 2002 г.)

ООО "Электрокомплект" является учредителем другой организации на 50%.

Мы передали этой организации основных средств на 700000 руб. с износом в 136000 руб. У себя мы сделали проводки:

      по нов.пл.счетов

      Д83 К01 700000

      Д02 К83 136000

В организации-получателе:

      Д01 К83 700000

      Д83 К02 136000.

Правильно ли мы сделали, и нужно ли организации-получателю включать эти ОС в доход и в дальнейшем начислять на эти ОС амортизацию?

При принятии указанного объекта к налоговому учету нужно учитывать следующее.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходом, не учитываемым при налогообложении прибыли, является, в частности, имущество, полученное российской организацией от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации.

Таким образом, получающая сторона не должна включать в данном случае стоимость безвозмездно полученного имущества в состав доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль.

В соответствии со ст. 256 НК РФ для того, чтобы признать имущество амортизируемым в налоговом учете, необходимо соблюдение двух условий:

оно должно находиться у налогоплательщика на праве собственности;

должно использоваться для извлечения дохода.

По нашему мнению, при соблюдении указанных условий безвозмездно полученное имущество можно включать в состав амортизируемого для целей налогового учета.

Для того, чтобы начислять амортизацию, организация должна определить стоимость имущества и срок его полезного использования.

При определении порядка начисления амортизации нужно учитывать положения п. 12 ст. 259 НК РФ, согласно которым организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Информацию о первоначальной стоимости имущества можно получить из документов на указанный объект (в том числе составленных передающей организацией).

Кроме того, можно воспользоваться положениями ст. 250 НК РФ, которая устанавливает, что при получении безвозмездно имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение) - по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

По нашему мнению, в бухгалтерском учете передающей стороны должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 02 - Кредит 01 - отражено списание накопленного износа по безвозмездно передаваемым основным средствам.

Дебет 91 - Кредит 01 - отражено списание остаточной стоимости по передаваемым основным средствам.

Дебет 91 - Кредит 68 - отражено начисление НДС.

Дебет 99 - Кредит 91 - отражен финансовый результат от передачи основных средств.

В бухгалтерском учете получающей стороны должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 08 - Кредит 98 - отражено безвозмездное получение основных средств.

Дебет 01 - Кредит 08 - отражено принятие основного средства к бухгалтерскому учету.