Вопрос: Какая медицинская техника входит в перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой не облагается НДС? Должны ли начисляться ставки НДС, вводимые с 01.01.2002 г., при реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения из остатков товаров на 01.01.2002? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 32, август, 2002 г.)

В связи с отсутствием методических рекомендаций по реализации Федерального закона N 179-ФЗ от 28.12.2001г. "О внесении изменений и дополнений в ст.ст. 149 и 164 части второй Налогового кодекса РФ", просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Какая медицинская техника входит в перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой не облагается НДС? Подлежит ли налогообложению по НДС ремонт слуховых аппаратов?

2. Какие ставки НДС должны применяться с 01.01.2002 г. при оптовой и розничной продаже медицинской техники и изделий медицинского назначения, ремонте слуховых аппаратов?

3. Должны ли начисляться ставки НДС, вводимые с 01.01.2002 г., при реализации медицинской техники и изделий медицинского назначения из остатков товаров на 01.01.2002?

В т.ч.:

а) с оптового склада:

- при отпуске товаров лечебно-профилактическим учреждениям независимо от форм собственности;

- при отпуске товаров в киоски для дальнейшей розничной продажи;

б) в розничной сети, т.е. остатков товаров, находящихся непосредственно в киосках и предназначенных для розничной продажи населению.

4. В связи с отменой с 01.01.2002 г. налогового освобождения по НДС, подлежит ли к начислению указанный налог по товарам (работам и услугам), оплаченным полностью (в порядке 100% предоплаты без НДС) до 01.01.2002 г. и отгруженным (с переходом права собственности от продавца к покупателю) в 2002 году, в т. ч. по импорту?

Одновременно просим дать разъяснения о порядке взимания с 01.01.2002 г. налога с продаж (гл. 27-я Налогового кодекса РФ) при продаже медицинской техники, изделий медицинского назначения, работ и услуг (ремонте слуховых аппаратов) физическим лицам за наличный расчет.

В связи с изменением порядка обложения налогом на добавленную стоимость медицинской продукции УМНС России по Орловской области на ваш запрос сообщает.

При реализации изделий медицинского назначения с 01.01.2002 года в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2001 года N 179-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях применения налоговой ставки 10 процентов необходимо руководствоваться кодами Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 10.04.1996г. N В3-4-03/31н, 04-03-07 "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции").

Учитывая изложенное, новый порядок налогообложения при реализации изделий медицинского назначения вводится с 01.01.2002 г. как по вновь поступающим изделиям, так и с учетом остатков на 01.01.2002 г.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ услуги по ремонту слуховых аппаратов освобождаются от налогообложения НДС.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте допущена опечатка. Федеральный закона от 05.08.00г. имеет N 118-ФЗ

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 05.08.00г. N П8-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с 1 января 2002 года введен в действие подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства, освобождение от налогообложения которой производится по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 г. N 19 "Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" (вступило в силу 31 января 2002 года).

До вступления в силу названного постановления освобождение от налогообложения важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники не предоставляется.

Товары, перечисленные под кодовым обозначением 940000 "Медицинская техника" ОК 005-93 и не включенные в постановление Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 г. N 19, подлежат налогообложению по налоговой ставке 20 процентов.

Медицинская техника и изделия медицинского назначения, отгруженные (в том числе комиссионерами) до 31 декабря 2001 года (включительно), освобождаются от налога в соответствии с подпунктом "у" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". Оплата, поступающая после 31 декабря 2001 года продавцам (в том числе комиссионерам, включая сумму их комиссионного вознаграждения) по этим товарам, в том числе по импорту (отгруженным по 31 декабря 2001 года включительно), в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость не включается.

Кроме того, по медицинской продукции, оплаченной полностью в период действия вышеназванного подпункта Закона N 1992-1, т.е. до 31.12.2001 включительно, счета-фактуры выставляются без НДС, независимо от даты отгрузки.

Согласно Федеральному закону от 27.11.2001г. N 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (гл.27-я НК РФ) операции по реализации медицинской техники, изделий медицинского назначения, услуг по ремонту слуховых аппаратов физическим лицам за наличный расчет в перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом с продаж, не включены, следовательно, с 01.01.2002 г. указанные операции подлежат обложению налогом с продаж по ставке 5 процентов.

На вопрос налогоплательщиков отвечал начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС России по Орловской области Т. Меркулова