Вопрос: Организация-арендодатель освобождена от уплаты НДС. Организация-арендатор пользуется телефоном организации-арендодателя для междугородных переговоров. ОАО "Электросвязь" выставляет счет-фактуру организации-арендодателю:100 руб.+НДС 20 руб = 120 руб. Какой счет-фактуру организация-арендодатель должна выставить организации-арендатору? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 32, август, 2002 г.)

Организация-арендодатель освобождена от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Организация-арендатор пользуется телефоном организации-арендодателя для междугородных переговоров. ОАО "Электросвязь" выставляет счет-фактуру организации-арендодателю:

100 руб.+НДС 20 руб= 120 руб.

Какой счет-фактуру организация-арендодатель должна выставить организации-арендатору:

100 руб.+НДС 20 руб=120 руб.

или

120 руб. без НДС?

Следует ли организации-арендодателю учитывать эти суммы в составе выручки от реализации услуг?

В соответствии с п.5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными, согласно ст. 145 Кодекса, от исполнения обязанностей налогоплательщика, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

На основании п.5 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

При этом у названных налогоплательщиков суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.

Отнесение платы за телефон к выручке от реализации услуг у арендодателя определяется конкретными условиями договоров между телефонной станцией, арендодателем и арендатором.

На вопрос налогоплательщиков отвечал начальник отдела налогообложения

юридических лиц УМНС России по Орловской области Т. Меркулова.