Вопрос: Просим вас разъяснить, распространяется ли действие п. 4 ст. 236 НК РФ на организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплата которого заменяет в том числе и уплату налога на доходы организаций. (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 32, август, 2002 г.)

Наша организация с 1 марта 2002 г. переведена на уплату единого налога на вмененный доход. В соответствии с заключенными договорами, работники получают заработную плату. Помимо заработной платы ежеквартально начисляются и выплачиваются премии за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты единого налог на вмененный доход. В письме Департамента налоговой политики Минфина РФ от 03.05.2001г. N 04-02-05/3/26 "О применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности" указано, что несмотря на то, что организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения, не уплачивают налог на доходы организаций, они уплачивают единый налог, заменяющий по сути налог на прибыль, поэтому указанные выше организации должны руководствоваться п.4 ст.236 ПК РФ.

Просим вас разъяснить, распространяется ли действие п. 4 ст. 236 НК РФ на организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплата которого заменяет в том числе и уплату налога на доходы организаций.

С введением в действие с 1 января 2001 г. части второй Налогового кодекса Российской Федерации субъекты малого предпринимательства являются плательщиками единого социального налога:

- применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 г. N 222-ФЗ, - с 1 января 2001 г;

- плательщики единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.12.01г. N 198-ФЗ, уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Кодекса, - с 1 января 2002 года.

Согласно Методическим рекомендациям МНС РФ, утвержденным приказом N БГ-3-07/138 от 28.04.01 г., средствами организации, остающимися в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль, следует считать средства, полученные как разница между конечным финансовым результатом, определенным в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 20.07.1998г. N 34н, и суммой налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, отраженных в налоговых декларациях и других документах.

Поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с федеральными законами (N 222-ФЗ от 20.12.95 г. и N 148-ФЗ от 31.07.98 г.), не уплачивают налог на прибыль в соответствии с действующим законодательством, то льгота по выплатам за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы (прибыль), к ним не может быть применима.

На вопросы налогоплательщиков отвечает начальник отдела единого

социального

налога УМНС России по Орловской области О. Величкина.