Вопрос: ОАО "ООПК" убедительно просит дать разъяснения по вопросу применения ст. 212, 214.1, 220, 236, 237 НК РФ при продаже физическим лицом организации собственного векселя (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 33, сентябрь, 2002 г.)

ОАО "ООПК" убедительно просит дать разъяснения по вопросу применения ст. 212, 214.1, 220, 236, 237 НК РФ при продаже физическим лицом организации собственного векселя:

1. Производится ли исчисление материальной выгоды с соответствующим начислением налога на доходы физических лиц и ЕСН в случае реализации физическим лицом организации собственного простого векселя по номинальной стоимости.

2. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на доходы, полученные физическим лицом от продажи организации собственного векселя.

Согласно мнению Минфина РФ (ответ на частный запрос N 04-04-06/474 от 20.11.2001 г.), положения ст. 214.1 и 220 НК РФ не содержат каких-либо исключений в отношении доходов, полученных по операциям с векселями. Поэтому в случае продажи физическим лицом организации собственного векселя доход от продажи может быть уменьшен на сумму имущественного налогового вычета. Исчисление материальной выгоды в данном случае не производится.

Учитывая, что мнение налоговых органов и Минфина РФ не всегда совпадает, просим дать разъяснение по интересующим нас вопросам.

1. Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пункт 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ содержит конкретные виды материальной выгоды, признаваемые доходами налогоплательщика, подлежащими налогообложению. Материальная выгода по доходам от продажи векселей в этот перечень не включена. Следовательно, при продаже физическим лицом организации собственного простого векселя объекта налогообложения в виде материальной выгоды не возникает.

2. Для определения налоговой базы при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе и с векселями, физическому лицу предоставляется вычет в размере фактически произведенных и документально утвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.

В том случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественными лотовыми вычетами в размерах, установленных п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ:

- в суммах, полученных от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика в течение трех и более лет;

- в суммах, полученных от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не более 125 000 руб.

Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

3. В 2002 году понятие "материальная выгода" исключено из статьи 237 главы 24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 236 к объекту налогообложения по единому социальному налогу не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Следовательно, единым социальным налогом не облагается.

А. Гаврютина,

начальник отдела УМНС России по Орловской области.