Вопрос: В фирме один учредитель, на балансе по состоянию на 01.01.2002 г. есть чистая прибыль. Учредитель (физическое лицо) хочет получить всю или часть прибыли (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 38, октябрь 2002 г.)

В фирме один учредитель, на балансе по состоянию на 01.01.2002 г. есть чистая прибыль. Учредитель (физическое лицо) хочет получить всю или часть прибыли.

1. Как все это оформить?

2. Какая налоговая ставка применяется при налогообложении причитающейся суммы?

В соответствии со ст.2 Федерального закона Российской Федерации от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Размеры долей, принадлежащих каждому участнику, фиксируются в учредительном договоре и в уставе общества. Согласно п.1 ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 08.02.98 N 14-ФЗ участниками общества могут быть граждане и юридические лица.

Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником (п. 2 статья 7 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ).

Статьей 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ определен порядок распределения прибыли общества между участниками общества. Согласно п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. В соответствии со статьей 28 общее собрание принимает решение, устанавливающее часть прибыли общества, которая подлежит распределению между его участниками, согласно статье 39 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Все остальные вопросы, относящиеся к условиям и порядку распределения прибыли, такие, как форма выплаты, дата и место выплаты, срок получения причитающейся участнику части прибыли, определяются в учредительном договоре (п.1 ст.12 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ). Статьей 39 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ определено, что в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Согласно статье 43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации.

Пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что дивиденды и проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется в соответствии с положением п. 2 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 6% (пункт 4 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии с вышеизложенным, доходы в виде дивидендов, полученные налоговым резидентом Российской Федерации, являющимся единственным участником (учредителем) общества с ограниченной ответственностью, на основании его письменного решения о направлении прибыли (части прибыли) на выплату ему дивидендов, подлежат налогообложению по ставке 6%.