Вопрос: Наша организация заключила договор с оператором телефонной связи (лицензия имеется) на установку и абонентское обслуживание местной сети. (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 42, ноябрь 2002 г.)

Наша организация заключила договор с оператором телефонной связи (лицензия имеется) на установку и абонентское обслуживание местной сети.

За выделение (права пользования) отдельного телефонного номера нами была оплачена сумма 22320-00 руб. (включая НДС 20%).

Далее принято решение отнести эти затраты на счет 97 "Расходы будущих периодов", так как переход права собственности на телефонный номер не произошел:

Д 97 К 60 18600-00 руб. стоимость расходов

Д 19 К 60 3720-00 (НДС) и списывать равномерно в течение 6 лет (срок действия лицензии телефонного оператора). НДС к вычету также принимается равномерно в течение 6 лет:

Д 44 К 97 258-33 руб. ежемесячно

Д 68.2 К 19 51-67 руб. ежемесячно

Хотелось бы узнать ваше мнение по отражению в учете данной хозяйственной операции.

Кроме того, с данным оператором связи у нас возникают следующие проблемы:

- Счет-фактура выдается без указания валюты расчетов (является ли этот документ основанием для вычета НДС).

- Не составляется ежемесячный акт выполнения работ (предоставления услуг).

Является ли договор на абонентское обслуживание первичным документом для оприходования услуги, на основании которого ежемесячно уменьшается прибыль и берется к вычету НДС?

Если руководителем организации принято решение о том, что расходы по предоставлению доступа к телефонной сети списываются на затраты в течение 6 лет, то для бухгалтерского учета принимается срок списания, определенный организацией, то есть 6 лет.

Порядок отражения в налоговом учете расходов по предоставлению доступа к телефонной сети зависит от того, определен или не определен срок действия договора, заключенного с оператором связи.

В случае, если договор заключен на определенный срок, то расходы по предоставлению доступа к телефонной сети в налоговом учете на основании п. 1 ст. 272 НК РФ признаются равномерно в течение периода действия договора. Обратите внимание, при отражении данных расходов в налоговом учете необходимо исходить не из срока действия лицензии оператора связи, а из срока, на который вашей организации предоставлено право пользования данным телефонным номером. Он должен быть указан в заключенном сторонами договоре.

Основанием для отражения расходов по предоставлению доступа к телефонной сети является Акт выполненных работ (оказанных услуг).

Если срок действия договора, в соответствии с которым производится предоставление доступа к телефонной сети, не определен, то расходы отражаются в налоговом учете в момент подписания Акта выполненных работ (оказанных услуг). В соответствии со ст. 272 НК РФ данные расходы признаются одномоментно.

Основанием для отражения расходов по абонентской плате в бухгалтерском учете и налоговом учете является Договор на абонентское обслуживание, заключенный с оператором связи, и акт, подписанный вами при оказании услуги по предоставлению доступа к телефонной сети. Подписание акта означает, что организация ежедневно использует услуги связи, при этом оформление ежемесячных актов об оказании услуг связи не предусмотрено.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), которые необходимы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Поэтому считаем, что вне зависимости от порядка отражения расходов по предоставлению доступа к телефонной сети в бухгалтерском учете НДС по указанным расходам списывается не равномерно в течение срока пользования телефонным номером, а одномоментно, в момент подписания Акта выполненных работ (оказанных услуг).