Вопрос: Организация имеет право производить расчет ЕСН по регрессивным ставкам налогообложения. В каком размере производить расчет ЕСН инвалиду, если его доход превысил 100 000 руб.? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 3, январь 2003 г.)

Организация имеет право производить расчет ЕСН по регрессивным ставкам налогообложения. В каком размере производить расчет ЕСН инвалиду, если его доход превысил 100 000 руб.?

Согласно п. 24 Методических указаний по порядку исчисления и уплаты ЕСН, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, при расчете налога по работнику-инвалиду применяется та ставка налога (в том числе и регрессивная), которая соответствует начисленным в его пользу выплатам и вознаграждениям. При этом налогообложению подлежит налоговая база, уменьшенная на сумму льгот, установленных в соответствии со ст.239 НК РФ .

Таким образом, сумма дохода работника-инвалида, превышающая 100 000 руб., должна быть уменьшена на 100 000 руб., оставшаяся сумма облагается ЕСН по регрессивной ставке.

Например, сумма дохода работника-инвалида за 8 месяцев составила 120 000 руб. (организация имеет право применять регрессивную шкалу ставки налога). Налоговая база по ЕСН для данного работника составит 20 000 руб. (120 000 руб. - 100 000 руб.), 100 000 руб. являются льготируемой суммой и исключаются при расчете налога. К ней будет применена регрессивная налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.241 НК РФ.