Вопрос: Предприниматель арендует под офис жилое помещение у физического лица. Может ли он списывать в расходы строительные материалы, затраченные на ремонт помещения? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 4, февраль 2005 г.)

Предприниматель арендует под офис жилое помещение у физического лица. Может ли он списывать в расходы строительные материалы, затраченные на ремонт помещения?

В соответствии со ст. 221 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному в гл. 25 "Налог на прибыль организаций".

Порядок отнесения расходов на ремонт основных средств определен ст. 260 НК РФ. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено. Как следует из ст. 260 НК РФ, речь идет только о расходах арендатора-предпринимателя по амортизируемым основным средствам.

Согласно п. 30 Порядка учета к амортизируемому имуществу относится имущество, одновременно отвечающее следующим условиям:

1) оно должно находиться на праве собственности;

2) непосредственно использоваться для осуществления предпринимательской деятельности;

3) срок полезного использования его должен быть более 12 месяцев;

4) первоначальная стоимость - более 10 000 руб.;

5) стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Арендованное жилое помещение не относится у индивидуального предпринимателя к амортизируемому основному средству, поскольку не отвечает требованиям, изложенным в п. 30 Порядка учета. Следовательно, затраты на ремонт жилого помещения, произведенные индивидуальным предпринимателем, не относятся на расходы при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.