Вопрос: связи с введением Закона о контрольно-кассовой технике если у индивидуального предпринимателя-покупателя нет чека, но имеются в наличии иные документы, в том числе накладная, будут ли учитываться по налогу на доходы физических лиц произведенные расходы? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 4, февраль 2005 г.)

В связи с введением Закона о контрольно-кассовой технике, который вступил в силу с 28.06.2003 г., если у индивидуального предпринимателя-покупателя нет чека, но имеются в наличии иные документы, в том числе накладная, будут ли учитываться по налогу на доходы физических лиц произведенные расходы?

Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" установлено, что контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона).

Согласно ст. 5 названного Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, а также выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Пунктом 9 Порядка учета предусмотрено, что выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Согласно ст. 221 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая изложенное, расходами признаются документально подтвержденные затраты, то есть затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. А так как при расчетах с индивидуальными предпринимателями Федеральным законом N 54-ФЗ установлено специальное требование о применении контрольно-кассовой техники, то при учете расходов в обязательном порядке должны быть соблюдены требования названного закона.

Следовательно, при отсутствии кассового чека, подтверждающего факт оплаты, индивидуальный предприниматель не вправе отнести расходы на покупку товара в уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.