Вопрос: наша фирма пользуется услугами почтовых компаний, в том числе и международных. Счет-фактуру наши поставщики выписывают в условных единицах (долларах). Оплату мы производим в рублях по курсу на день перечисления денег. Как учитывать НДС с возникающей разницы, можно ли поставить его в зачет? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 40, октябрь 2004 г.)

Наша фирма пользуется услугами почтовых компаний, в том числе и международных. Счет-фактуру наши поставщики выписывают в условных единицах (долларах). Оплату мы производим в рублях по курсу на день перечисления денег. Как учитывать НДС с возникающей разницы, можно ли поставить его в зачет?

Действительно, если стоимость услуг указана в договоре в иностранной валюте, счет-фактуру продавец может выставить также в валюте (п. 7 ст. 169 НК). Однако бухгалтерский учет всех операций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

На момент получения услуг фирма отражает в учете кредиторскую задолженность. При этом бухгалтер сделает следующие записи:

Дебет 2 б Кредит 60

- оприходованы услуги; Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по оприходованным услугам.

Через несколько дней, когда вы направите платежное поручение в банк, курс валюты может измениться. В этом случае образуются суммовые разницы. Под суммовой разницей понимается разница между фактически перечисленной суммой и суммой, отраженной в учете на момент признания расхода.

Если курс валюты на дату оплаты расходов будет выше, то необходимо увеличить задолженность перед поставщиком (отрицательная суммовая разница). Одновременно следует увеличить и сумму НДС, подлежащую уплате поставщику:

Дебет 91-2 Кредит 60

- увеличена задолженность перед поставщиком; Дебет 19 Кредит 60

-увеличина сумма НДС, подлежащая уплате поставщику.

Если курс снизился, то возникает положительная суммовая разница и задолженность перед поставщиком следует уменьшить: Дебет 91-2 Кредит 60

- уменьшена задолженность перед поставщиком; Дебет 19 Кредит 60

- уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику.

После этого фирма вправе поставить сумму НДС, уплаченную поставщику, в зачет. Для этого нужно, чтобы были выполнены условия: услуга должна быть оприходована, полностью оплачена, и в счете-фактуре и платежном поручении суммы налога выделены отдельной строкой. В итоге получится, что в зачет вы сможете поста вить тот размер НДС, который оплатили поставщику в рублях.

Эта операция отражается так:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- поставлена в зачет сумма НДС, уплаченная поставщику.