Вопрос: Фирма оплатила расходы по профилактике гриппа. Как их учитывать при расчете налога на прибыль? ("Деловой Орел", N 8, март 2005 г.)

Фирма оплатила расходы по профилактике гриппа. Как их учитывать при расчете налога на прибыль?

Чаще всего предприятия используют один из двух вариантов. Либо заключают с местной поликлиникой разовый договор о вакцинации работников, либо страхуют их по договорам добровольного медицинского страхования.

Если говорить о первом варианте, то оплату по договору с поликлиникой вы можете учесть при налогообложении прибыли. Правда, со стоимости услуг вам придется исчислить ЕСН, пенсионные взносы и удержать НДФЛ.

Второй вариант. Добровольные страховые взносы тоже уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 16 ст. 255 НК). Но вдобавок они освобождают вас от расчета дополнительных налогов. В рамках страховых договоров сотрудники получают право не только на противогриппозные прививки, но и на другие виды медицинской помощи. И если договоры заключены с соблюдением определенных условий, то страховые взносы (выплаты) по ним не облагаются НДФЛ (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 213 НК), освобождаются от ЕСН и взносов в ПФР (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК). Условий, которые дают право на налоговые льготы, три. Во-первых, страховая компания должна иметь действующую лицензию. Во-вторых, договор должен быть заключен на срок не менее года. В-третьих, сумма страховых взносов по договору не должна превышать 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Если вакцинация не предусмотрена в трудовых или коллективных договорах, то исключать из налоговой базы затраты на ее проведение нельзя. Единственным источником для оплаты остается прибыль после налогообложения. Впрочем, налогом на прибыль фирма может "расплатиться" за освобождение от остальных налогов. При заключении разового договора с поликлиникой предприятие освобождается от ЕСН и пенсионных взносов (п. 3 ст. 236 НК), а работники - от НДФЛ (п. 10. ст. 217 НК). Единственное требование - поликлиника должна выдать документы, подтверждающие сумму фактических расходов на вакцинацию.