Вопрос: В октябре мы обнаружили следующую ошибку. В мае 2004 года наша фирма получила аванс от покупателя. Однако с этой суммы НДС мы не начислили, в декларации за май не отразили и в бюджет не перечислили. В июне продукция была отгружена покупателю. В декларации за июнь мы не брали к зачету сумму НДС с авансового платежа. Могут ли нас оштрафовать налоговики? ("Деловой Орел", N 43, ноябрь 2004 г.)

В октябре мы обнаружили следующую ошибку. В мае 2004 года наша фирма получила аванс от покупателя. Однако с этой суммы НДС мы не начислили, в декларации за май не отразили и в бюджет не перечислили. В июне продукция была отгружена покупателю. В декларации за июнь мы не брали к зачету сумму НДС с авансового платежа. Могут ли нас оштрафовать налоговики?

Да, инспекторы могут оштрафовать вашу фирму.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса, авансы увеличивают налоговую базу по НДС. То есть с полученной предоплаты фирма должна начислить налог. В декларации по НДС сумма аванса и величина налога отражаются в строке 280 или 290 (далее включаются в состав показателя строки 260 или 270) раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога". Напомним, что декларация по НДС утверждена приказом МНС от 20 ноября 2003 г. N БГ_3_03/644.

Таким образом, организация, которая не начислила и не уплатила налог, совершила нарушение. Поэтому контролеры могут ее оштрафовать в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.

Тот факт, что в следующем месяце фирма, отгрузив продукцию, вправе получить вычет, налоговики могут оставить без внимания. Позицию контролеров поддержат и судьи. Примером этому служит дело, которое рассмотрел Федеральный арбитражный суд Северо-западного округа (постановление от 20 октября 2003 г. N А 56_16132/03).

Чтобы избежать конфликта с инспекторами, фирме следует заплатить недостающую сумму налога и пени за просрочку платежа, а также подать уточненную декларацию за май (п. 4 ст. 81 НК). В дальнейшем перечисленный НДС можно принять к вычету.

Т.А. Киселева,

эксперт ИА "Федеральная бухгалтерская газета"