Вопрос: индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса. Организации с данного вида деятельности не платят налог на прибыль и освобождаются от уплаты НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. Просим дать разъяснение: должен ли предприниматель, осуществляя данный вид деятельности, платить НДФЛ и НДС? (Ответ УМНС РФ по Орловской области)

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса. Организации с данного вида деятельности не платят налог на прибыль и освобождаются от уплаты НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. Просим дать разъяснение: должен ли предприниматель, осуществляя данный вид деятельности, платить НДФЛ и НДС?

Пунктом 9 ст. 274 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

В соответствии с п.п. 10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), поименованы в ст.217 НК РФ. Полученные индивидуальными предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса доходы в названной статье не указаны.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, а их налоговая база подлежит уменьшению на сумму уплаченного налога на игорный бизнес.

Согласно статье 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 Кодекса, и операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса.

В соответствии с п.п. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса.

При осуществлении указанной деятельности индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предоставляется.

Начальник отдела налогообложения физических

лиц УМНС России по Орловской области

А.И. Гаврютина

7 июля 2004 г.