Вопрос: Я обнаружила две ошибки в расчетах по НДФЛ за 2006 год. А именно: по итогам июля я не удержала и не перечислила в бюджет из зарплаты одного из сотрудников. А в декабре из дохода другого сотрудника я ошибочно удержала. Как исправить эти ошибки? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 24, июнь 2007 г.)

Я обнаружила две ошибки в расчетах по НДФЛ за 2006 год. А именно: по итогам июля я не удержала и не перечислила в бюджет 52 руб. из зарплаты одного из сотрудников. А в декабре из дохода другого сотрудника я ошибочно удержала на 100 руб. больше. Как исправить эти ошибки? Можно ли зачесть декабрьскую переплату в счет июльской недоимки и не перечислять в бюджет 52 руб. недоплаченного за июль налога?

Действовать нужно так.

Первое. Внесите исправления в налоговые карточки этих двух сотрудников. Напомним, что вести эти карточки обязывает статья 230 НК РФ.

Второе. Вычтите из текущих доходов первого сотрудника сумму недоудержанного у него июльского налога (52 руб.). Сделать это вас обязывает статья 231 НК РФ. В бухгалтерском учете отразите соответствующую проводку по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Третье. Работнику, с доходов которого вы переплатили НДФЛ, верните сумму налога (100 руб.), которую вы ошибочно вычли из его декабрьской зарплаты. Для этого попросите его написать соответствующее заявление. Такой порядок предусмотрен в той же статье 231 НК РФ. В бухгалтерском учете сделайте соответствующую проводку по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таким образом, сумма июльской недоплаты зачтется в счет декабрьской переплаты. Но учтите: такой зачет возможен только при условии, что обе суммы налога относятся к расчетам по НДФЛ, уплачиваемым в бюджет по одинаковым кодам ОКАТО и КБК.

С суммы возникшей с июля по декабрь недоимки не забудьте начислить и уплатить в бюджет пени - в соответствии со статьей 75 НК РФ.

И последнее. Подайте в налоговую инспекцию уточненные справки по форме 2-НДФЛ о доходах указанных вами сотрудников за 2006 год с правильными сведениями о налоговой базе и суммах налога.

В. М. Акимова, советник государственной гражданской

службы РФ 3-го класса