Вопрос: Фирма применяет упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на расходы). Приобретен участок для дальнейшей перепродажи. Можно ли учесть его как товар и включить его стоимость в расходы согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? ("Деловой Орел", N 33, август 2007 г.)

Фирма применяет упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на расходы). Приобретен участок для дальнейшей перепродажи. Можно ли учесть его как товар и включить его стоимость в расходы согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ?

Да, сделать это можно.

Конечно, во время проверки инспекторы могут предъявить претензии и указать, что земля прямо не поименована в перечне возможных расходов для "упрощенщиков". А значит, затраты на нее учесть нельзя. Но, по моему мнению, поскольку земельный участок фирма приобретает для перепродажи, то он является товаром. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" не содержит определения термина "товар". Оно дано в статье 38 НК РФ, согласно которой товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом термин "имущество" понимается так, как трактует его Гражданский кодекс РФ. А земельные участки, согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ, являются разновидностью имущества. Таким образом, можно сделать вывод о том, что земельный участок, приобретенный для дальнейшей перепродажи, будет товаром. И расходы на его приобретение можно учесть при налогообложении по подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Подтвердить цель покупки земли можно, например, такими документами:

- предварительным договором на куплю-продажу земельного участка с будущим покупателем;

- приказом по организации о заключении договора на приобретение земельного участка и поиску покупателей на этот участок.

Н.М. Хацела,

юрист отдела налоговой политики компании "Русал"