Вопрос: Нужно ли для получения налогового вычета на обучение прилагать к договору (контракту) копию лицензии образовательного учреждения, если сведения об этой лицензии содержатся в тексте договора? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 42, ноябрь 2005 г.)

Нужно ли для получения налогового вычета на обучение прилагать к договору (контракту) копию лицензии образовательного учреждения, если сведения об этой лицензии содержатся в тексте договора?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Вычет в части расходов на свое обучение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

При составлении договоров на оказание платных образовательных услуг предусмотрено указание сведений о лицензии, выданной образовательному учреждению (номер лицензии, наименование органа, выдавшего лицензию, срок действия лицензии), а также сведений о свидетельстве о государственной аккредитации (номер свидетельства, наименование органа, выдавшего свидетельство, срок действия свидетельства) -для образовательных учреждений, прошедших государственную аккредитацию.

Для получения социального налогового вычета в части расходов на свое обучение в образовательном учреждении налогоплательщик представляет следующие документы, подтверждающие его право на данный налоговый вычет:

- заявление на предоставление социального налогового вычета;

- договор (контракт) на обучение, в котором содержатся сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению. При отсутствии в договоре (контракте) на обучение сведений о лицензии, выданной образовательному учреждению, представляется копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения.

- платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего свое обучение;

- справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России

по Орловской области