Вопрос: мы работаем на "упрощенке" и платим единый налог с доходов за минусом расходов. Наша фирма арендует офис на территории другого предприятия. Въезд автомобилей на эту территорию платный. Стоимость пропуска на личный автомобиль одного из сотрудников оплачивает компания по безналичному расчету. В трудовом договоре с работниками такие платежи не предусмотрены. Должны ли мы с них платить НДФЛ и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ? (Л. А. Котова, "Деловой Орел", N 10, март 2007 г.)

мы работаем на "упрощенке" и платим единый налог с доходов за минусом расходов. Наша фирма арендует офис на территории другого предприятия. Въезд автомобилей на эту территорию платный. Стоимость пропуска на личный автомобиль одного из сотрудников оплачивает компания по безналичному расчету. В трудовом договоре с работниками такие платежи не предусмотрены. Должны ли мы с них платить НДФЛ и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ?

Удерживать НДФЛ из таких доходов сотрудника нужно, а вот пенсионные взносы начислять не надо. Дело в том, что налог на доходы физических лиц начисляется не только с "трудовых", но и с ряда других доходов сотрудника (ст. 210 НК РФ). Поэтому тот факт, что оплата компанией личных расходов работника не предусмотрена в трудовом договоре, для начисления НДФЛ значения не имеет.

А вот с пенсионными взносами все по-другому. Платить их законодательство требует с тех же выплат, которые облагаются ЕСН (ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). То есть с выплат и вознаграждений, связанных с выполнением работ по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 236 НК РФ). Отсюда вывод: с расходов на оплату личных расходов работника фирма на "упрощенке" начислять пенсионные взносы не должна.

Л. А. Котова, заместитель начальника

отдела налогообложения граждан и единого социального налога

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России