Подать декларацию - в ваших интересах (И. Сапронова, "Деловой Орел", N 3, январь 2002 г.)

Подать декларацию - в ваших интересах

С 3 января официально стартовала кампания по подаче гражданами деклараций о своих доходах за 2001 год.

В 2002 году обязательному декларированию подлежат:

1. Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Для предпринимателей предусмотрена обязанность по сдаче нескольких налоговых деклараций (декларация по итогам календарного года, декларация о предполагаемых доходах, уточняющая декларация о предполагаемых доходах).

2. Частные нотариусы, частные охранники, частные детективы, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

3. Физические лица, получившие дополнительные доходы на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

4. Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

5. Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы).

6. Государственные служащие.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, имеют право для получения последующих имущественных вычетов представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

- если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей;

- для получения социальных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика;

- для получения имущественных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика;

- для получения профессиональных налоговых вычетов.

При этом лицам, не обязанным законодательством подавать декларацию о доходах, но изъявившим желание это сделать, можно в течение декларационной кампании прийти в налоговую инспекцию для подачи налоговой декларации и сделать расчет положенных налоговых вычетов. Получить налоговые вычеты можно будет в течение трех лет после истечения того года, за который они предусмотрены согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Общий срок сдачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для всех категорий плательщиков - не позднее 30 апреля 2002 года.

В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса можно вернуть часть денег, уплаченных в государственную казну в виде налога на доходы физических лиц, если средства были затрачены на приобретение жилья, обучение, лечение и покупку лекарств. В связи с этим вышеназванной главой Налогового кодекса Российской Федерации введено новое понятие "налоговые вычеты" - суммы, уменьшающие доход физического лица, подлежащий налогообложению по ставке 13%. По доходам, облагаемым по ставкам 30 и 35%, налоговые вычеты не предоставляются.

Налоговые вычеты классифицируются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 Налогового кодекса) предоставляются налогоплательщикам ежемесячно при выплате им соответствующих доходов в течение налогового периода. Они определены размерами в сумме 3000, 500, 400 и 300 рублей в месяц каждому налогоплательщику (и на каждого ребенка) в зависимости от принадлежности его к той или иной категории. В основном это те физические лица, которые имели право на освобождение от уплаты подоходного налога (инвалиды детства и войны; лица, деятельность которых связана с радиацией; лица, получившие или перенесшие заболевания, вызванные последствиями радиационных аварий; участники войны, узники концлагерей, родители и супруги погибших военнослужащих и т. д.).

Одинокий родитель имеет право на вычет в сумме 600 рублей на каждого ребенка. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только в том случае, если отношения между налогоплательщиком и работодателем основаны на трудовом договоре.

Социальные вычеты (ст. 219 Налогового кодекса) связаны с расходами налогоплательщика. Их суть в том, что от налогообложения освобождаются суммы, израсходованные на определенные цели. Налог, удержанный в течение года, возвращается налогоплательщику. Это расходы на благотворительность, затраты на образование и лечение.

Благотворительные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в случае оказания им благотворительной денежной помощи. Под благотворительностью для целей налогообложения следует понимать безвозмездное направление денежных средств, которое не преследует получение благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуги, либо возникновение у кого-либо обязанностей по отношению к нему. Благотворительные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Образовательные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях. Если налогоплательщик оплатил свое образование (заочное, очное, вечернее) в России или за рубежом, он имеет право на вычет до 25 тысяч рублей в год, но в пределах суммы годового дохода. Нужно отметить, что гражданин, мало зарабатывающий, но сам платящий за свое обучение, не в полном размере имеет возможность воспользоваться этим вычетом.

Если его годовая зарплата 18 тысяч, а расходы на обучение 20 тысяч, то право на вычеты у него будет только на 18 тысяч, то есть в пределах суммы годового дохода, который облагается по ставке 13 процентов.

За обучение детей в возрасте до 24 лет социальные вычеты предоставляются только при дневной форме обучения в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 тысяч рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Чтобы получить вычет, родитель должен заключить договор с учебным заведением, имеющим соответствующую лицензию, и предоставить документы, что деньги уплачены им. Если договор заключен с сыном или дочерью, то только они сами могут воспользоваться правом на налоговый вычет, если имеют облагаемый доход.

Медицинские налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях его самого, супруга (супруги), родителей, детей (до 18 лет) и на приобретенные лекарственные средства, назначенные лечащим врачом. Этот вычет предоставляется при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы. По лекарствам и по лечению сумма вычета составляет до 25 тысяч рублей. По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактических затрат без ограничения. Вычеты принимаются только на те лекарства и медицинские услуги, которые указаны в постановлении Правительства N 201 от 19 марта 2001 года в Перечне лекарственных средств, видов медицинских услуг, видов дорогостоящих медицинских услуг.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 Налогового кодекса) предоставляются налогоплательщикам в:

- сумме, полученной от продажи жилья (домов, квартир, дач, садовых домиков) и земельных участков, если эти объекты находились в собственности менее 5 лет, но в размере не более 1 млн. рублей в год, а также суммы, полученной от продажи иного имущества, если оно находилось в собственности менее 3 лет, но в размере не более 125 тыс. рублей. При продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять и более лет, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три и более года, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

- сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, а также погашения процентов по ипотечному банковскому кредиту, полученному и израсходованному на эти цели в размере не более 600 тыс. рублей (без учета сумм, направленных на погашение указанных процентов).

Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

Профессиональные вычеты (ст. 221 Налогового кодекса) предоставляются предпринимателям (физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), частным нотариусам, авторам произведений науки, литературы, изобретений и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой при наличии документально подтвержденных расходов.

Сумма вычетов, осуществляемых налоговыми органами, будет определяться путем проверки доходов и расходов физических лиц после подачи ими декларации о доходах.

С введением налога на доходы физических лиц существенно снижается круг налогоплательщиков, для которых является обязательным представление налоговой декларации.

В прошлом году налоговыми органами Орловской области получено более 14,5 тысячи деклараций о доходах физических лиц за 2000 год и 275 деклараций о доходах прошлых лет.

Проверено 100% от общего числа полученных деклараций, в результате дополнительно начислено 40 тыс. рублей, по декларациям о доходах прошлых лет до начисления составили 50 тыс. рублей. За нарушение порядка декларирования привлечено к административной ответственности 625 человек, сумма штрафов составила 124 тыс. руб.

После проверки сведений, представленных предприятиями и организациями о доходах, выплаченных физическим лицам в 2001 году, даже после окончания срока представления деклараций налоговыми инспекциями дополнительно выявлено и привлечено к декларированию 738 человек, которым было предъявлено к доплате 35 тысяч рублей подоходного налога.

Законодательством предусмотрены штрафные санкции для предприятий, нарушающих сроки представления сведений или представляющих недостоверные сведения о доходах физических лиц в налоговые органы. В 2001 году руководителям и бухгалтерам было предъявлено более 500 тыс. руб. таких штрафов.

В 2002 году произошли изменения в форме 2-НДФЛ - основной форме, по которой предприятия представляют сведения в налоговые инспекции о доходах своих работников. Она называется теперь "Справка о доходах физического лица и едином социальном налоге". В дополненных разделах 5 и 6 будут отражаться как налоговая база для исчисления единого социального налога, так и исчисленная сумма единого социального налога с разбивкой по фондам - Пенсионному, фондам социального и медицинского страхования. Ранее в этой справка были сведения только о налоге на доходы.

Последний срок подачи сведений о доходах работников в налоговые инспекции - 30 марта.

И. Сапронова