Вопрос: Мы работаем по кассовому методу учета. 28 июня 2002 года на наш расчетный счет поступили деньги за товар - 82143 руб., товар отпущен 01.07.2002 г. и 02.07.2002 г. Сумма 82143 руб. по условиям налогового учета относится на доходы, т.к. факт отпуска товара по времени не совпадает с поступлением денег за него. (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 29, август 2002 г.)

Мы работаем по кассовому методу учета. 28 июня 2002 года на наш расчетный счет поступили деньги за товар - 82143 руб., товар отпущен 01.07.2002 г. и 02.07.2002 г. Сумма 82143 руб. по условиям налогового учета относится на доходы, т.к. факт отпуска товара по времени не совпадает с поступлением денег за него. Следовательно, по налоговому учету на конец квартала образуется прибыль, а по результатам бухгалтерского учета наше предприятие имеет убыток.

Как разрешить сложившиеся противоречие и как отразить вышеуказанную сумму в налоговом учете?

В соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ у организаций, применяющих ой определения дохода является день поступления средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности иным способом. При этом согласно п. 3 ст. 273 НК РФ расходы признаются затратами после их фактической оплаты.

С вступлением в силу главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете может быть различным. Поэтому даже при наличии убытков в бухгалтерском учете авансы в налоговом учете при кассовом методе являются доходом, т.е. объектом налогообложения по налогу на прибыль. Для облегчения учетного процесса организации можно порекомендовать следующее. Предприятия, являющиеся субъектами малого предпринимательства согласно Закону РФ от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", могут применять в бухгалтерском учете кассовый метод учета доходов и расходов. Порядок его ведения описан в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.98 N 64н.

При кассовом методе бухгалтерского учета доходы отражаются в бухгалтерском учете в момент поступления денежных средств, а расходы - в момент их оплаты. Поэтому при применении в бухгалтерском учете кассового метода поступившие в июне денежные средства будут отражены в составе выручки в момент их поступления, то есть 28.06.2002 г. Следовательно, ведение бухгалтерского учета по кассовому методу позволит организации сблизить бухгалтерский и налоговые учеты.

Однако при этом следует иметь в виду, что вне зависимости от метода ведения бухгалтерского учета (кассовым или с соблюдением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности) авансы, числящиеся в налоговом учете на конец отчетного (налогового) периода, являются объектом налогообложения по налогу на прибыль, если организация применяет кассовый метод.