Вопрос: Предприятие А (арендатор) имеет договор аренды с предприятием В (арендодатель). Согласно условиям договора, размер арендной платы составляет 1000 $ в месяц с условием об оплате по курсу ЦБ на день платежа. (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 38, октябрь 2002 г.)

Предприятие А (арендатор) имеет договор аренды с предприятием В (арендодатель). Согласно условиям договора, размер арендной платы составляет 1000 $ в месяц с условием об оплате по курсу ЦБ на день платежа.

Предприятие В ежемесячно выставляет счет-фактуру в рублях по курсу ЦБ на последний день месяца, а именно.

Месяц Всего НДС

январь 30685 5114,17

февраль 30927,4 5154,57

март 31119,2 5186,53

апрель 31196,3 5199,38

май 31307,1 5217,85

июнь 31447,1 5241,18

Всего НДС 31113,68

Оплатило 6000 долларов предприятие А 30 июня, когда курс составлял 31,4471.

Сумма оплаты составила 188682,6, в т.ч. НДС 31447,1.

Право на какую сумму налогового вычета по НДС есть у предприятия А, "31447,1" или "31113,68".

Нужно ли требовать счет-фактуру на суммовую разницу и есть ли вообще у предприятия А право требовать такой счет-фактуру. Если да, то как быть Продавцу, если курс падал и в результате этого он получил денег меньше, чем выставил в счете-фактуре.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно пп.4 п.1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

На основании статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные организации и уплаченные ей при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В Вашем случае счет - фактуры выставлялись в рублях по курсу ЦБ на последний день месяца. Арендатор оплатил Вам арендную плату за шесть месяцев, т.е. 30 июня, т.е. курс валюты изменился. В результате чего образовалась суммовая разница.

На выявленную суммовую разницу 333,42 руб. Арендодатель должен выписать вам дополнительную счет-фактуру.

Таким образом, Вы имеете право на налоговый вычет в сумме 31447,1 руб.(31113,68 + 333,42 = 31447,1)

В случае, падения курса валюты суммовые разницы у Продавца отражаются по кредиту счета 76 красным и уменьшают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.