Доходы и декларации (А. Гаврютина, "Деловой Орел", N 3, январь 2003 г.)

Доходы и декларации

Декларационная кампания 2003 года официально началась 1 января. Но в связи с новогодними праздниками и выходными днями декларации начали принимать только с 4-го числа. По вопросам декларирования своих доходов за прошедший год только в налоговые инспекции областного центра обратились уже почти 300 человек. Больше или меньше будет подано деклараций в этом году, чем в 2002-м? Такой прогноз делать пока преждевременно. Тем более, что для налоговых инспекторов это не столь важно. Главное - достоверность поданных сведений о доходах за прошлый год, их легализация.

В прошлом году налоговыми органами области получено более 14,3 тысячи налоговых деклараций о доходах физических лиц за 2001 год и свыше 500 деклараций о доходах прошлых лет. Из них почти 7,5 тысячи деклараций - от предпринимателей. Как всегда, наибольшее число деклараций подано в апреле - 44 процента от общего количества. Сумма налога, подлежащая доплате, - 5,7 млн. руб. Максимальная сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по одной декларации, - 450 тыс. рублей.

Возвращено 15,8 млн. рублей налога на доходы в связи с предоставлением гражданам различных налоговых вычетов (6,5 тыс. деклараций) . В том числе:

     - в 122 декларациях заявлен вычет на лечение - 825 тыс. рублей;

     - в 3549 - на образование - 29,5 млн. рублей;

     - в 18 - на благотворительность -107 тыс. рублей;

     - в 2099 - на приобретение жилья - 96,3 млн. рублей;

     - в 390 - по продаже имущества - 92,6 млн. рублей.

Сумма налога и финансовых санкций, доначисленная по результатам проверенных деклараций, составила 175 тысяч рублей. В прошлом году она составляла 90 тыс. рублей. При этом сократилось количество граждан, привлеченных к административной ответственности за нарушение порядка декларирования. В 2001 году нарушителей было 625 человек, в 2002 году - 150.

Больше деклараций получено от государственных служащих. После установленного срока (30 апреля) подали декларации 1226 человек, в основном по предоставлению вычетов.

В 2002 году подано 2700 деклараций об источниках средств, направленных на приобретение дорогостоящего имущества.

По декларациям о доходах прошлых лет доначисления составили 50 тыс. рублей. Количество деклараций, в которых сумма облагаемого дохода составила от 1 до 10 млн. рублей, - 15. Из них 2 - от предпринимателей, 10 - от физических лиц, получивших различные выплаты, 2 - от нотариусов и 1 - от не резидента Российской Федерации (то есть гражданина, живущего менее 180 дней в России).

В целом, декларационная кампания 2003 года, в период которой граждане будут декларировать доходы за 2002 год, не отличается от предыдущей декларационной кампании. Несколько поменялись формы деклараций по налогу на доходы физических лиц (формы N 3-ДФЛ и N 4-НДФЛ) и, соответственно, инструкция по их заполнению. Новые формы декларации по налогу на доходы физических лиц применяются при отчете о доходах физических лиц, полученных ими начиная с 1 января 2002 года.     Отличия форм и инструкции обусловлены изменениями, внесенными в налоговое законодательство, в частности, в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговую декларацию обязаны подать:

- индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы, частные детективы и охранники;

- физические лица, получившие доходы по договорам найма и аренды, продажи имущества, принадлежащего им на праве личной собственности;

- физические лица, получившие доход от налогового агента, с которого не удержан налог, в частности, в виде материальной выгоды, возникшей от использования заемных (кредитных) средств, если ссуда беспроцентная или плата за нее ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования.

Последний срок подачи деклараций для этой группы налогоплательщиков - 30 апреля 2003 года.

Как и в прошлом году, не должны отчитываться перед налоговыми органами граждане, у которых было несколько источников дохода за год. Речь идет, в частности, о большом количестве так называемых совместителей. Не исключено, что это может сказаться на количестве поданных деклараций. Но, с другой стороны, этот возможный "минус" могут компенсировать граждане, желающие получить социальные налоговые вычеты. Для этого им придется отчитаться о своих доходах, то есть подать декларацию. Напомним, что рассчитывать на возврат налога на доходы могут граждане, которые в 2002 году оплатили образовательные услуги для себя или своих детей, а также медицинские - для себя, своих детей, супругов, родителей. Среди льготников и те, кто купил, продал, строил жилье или реализовал иное имущество. Главное условие при этом - представление необходимых финансовых документов, подтверждающих расходы.

Физические лица могут получить следующие налоговые вычеты:

- в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме, уплаченной за свое обучение, но не более 25000 руб;

- в сумме, уплаченной за обучение детей на дневной форме обучения, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

- в сумме, уплаченной за лечение, но не более 25000 руб;

- в суммах, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве личной собственности (в пределах сумм, определяемых положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации);

- в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилья, но не более 600000 руб. (но без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры);

- и другие вычеты, установленные соответствующими статьями Налогового кодекса Российской Федерации.