УМНС разъясняет (А. Гаврютина, "Деловой Орел", N 15, апрель 2004 г.)

УМНС разъясняет

Имеет ли право индивидуальный предприниматель списать "командировочные расходы" в статью "прочие расходы" налоговой декларации?

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя учреждения, организации, предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Учитывая, что предпринимательская деятельность граждан согласно ст.2 Гражданского кодекса РФ - самостоятельная осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, требующая регистрации в установленном законом порядке, нормы командировочных расходов не могут распространяться на предпринимателей без образования юридического лица.

Однако налоговые органы вправе учесть в составе расходов предпринимателей, непосредственно связанных с получением дохода, средства, затраченные на поездки в процессе осуществления предпринимательской деятельности, при наличии расходных документов (билетов на проезд, счетов за проживание в гостинице, оплату за провоз товара) и записей в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций с указанием цели и пункта поездки.

При несоблюдении перечисленных требований налоговый орган не вправе учитывать расходы предпринимателей.

Подлежит ли налогообложению стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций? Зависит ли это от наличия или отсутствия трудовых отношений между работником и работодателем?

В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению в пределах 2000 рублей стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.

Учитывая вышеизложенное, данной льготой могут воспользоваться все физические лица независимо от трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией.

Является ли предпринимательской деятельностью услуга по сдаче в аренду автомобиля физическим лицом?

В случае сдачи имущества в аренду собственник имущества (арендодатель) и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера - договора аренды, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в гл. 34 ГК РФ. При этом согласно ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду предоставлено собственнику имущества; иных требований к статусу арендодателя нормами ГК РФ не предусмотрено.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду имущества, производится в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель заплатил за свое обучение. Имеет ли он право на получение социального налогового вычета?

Положения ст.219 НК РФ применяются для всех налогоплательщиков независимо от источников получения доходов, облагаемых по ставке 13 %.

Следовательно, индивидуальный предприниматель при условии уплаты им налога на доходы физических лиц по ставке 13 % имеет право получить социальный налоговый вычет по сумме оплаты за свое обучение.