Новости ("Деловой Орел", N 23, июнь 2004 г.)

Новости

Депутаты одобрили Жилищный кодекс

Госдума приняла в первом чтении проект Жилищного кодекса. Это первый документ из пакета из 28 законопроектов по формированию рынка доступного жилья.

Кодекс предусматривает, что право на бесплатное получение жилья по договору соцнайма в нашей стране будут иметь только малоимущие граждане. Малоимущими их должен признать орган местного самоуправления.

Кроме того, в документе сказано, что бывшие родственники собственника жилья не имеют права пользоваться жильем после разрыва семейных отношений, если иное не предусмотрено определенными соглашениями.

ФСС платить не будет

В ФСС начали разрабатывать бюджет фонда на 2005 год. Нашему корреспонденту удалось выяснить планы соцстраховцев. Так, максимальную сумму пособия по нетрудоспособности чиновники решили увеличить - с 11 700 до 12 900 рублей за полный календарный месяц. Правда, больничные фонд будет оплачивать только начиная с четвертого дня нетрудоспособности. А первые три дня - за счет работодателя. Соответствующий законопроект депутаты рассмотрят в начале осени.

Персонал - в аренду

Интересный законопроект поступил в Госдуму. Он предлагает разрешить работодателям брать в аренду... чужой персонал. Достаточно будет лишь заключить договор аренды с "владельцем" сотрудников. Рассмотрят депутаты этот необычный проект уже в июне.

Два режима в одном флаконе

В течение лета Минфин подготовит поправки в главы о ЕНВД и "упрощенке" Налогового кодекса. Изменения главным образом будут адресованы тем фирмам, которые умудряются работать на обоих "спецрежимах". Чиновники постараются разъяснить, как таким компаниям организовать учет разнорежимных доходов и расходов. Добавим, что поправки должны быть приняты до конца года.

Изменилась ставка рефинансирования Центрального банка РФ

С 15 июня изменится ставка рефинансирования ЦБ РФ, она будет составлять 13%. Предыдущее значение действовало с 15 января 2004 г. по 14 июня 2004 г.

Компенсации работникам: МНС разъясняет

Компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм. Об этом говорится в письме МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@.

В документе разъясняется, что размеры возмещения затрат, указанные в трудовом договоре, не являются нормами компенсаций. Для работников бюджетных учреждений такие нормы установлены приказом Минфина России от 04.02.2000 N 16н. Для работников остальных организаций - постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Работодатель может выплачивать компенсации, когда сотрудники в соответствии с их должностными обязанностями постоянно находятся в разъездах. Основанием для возмещения затрат служит приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры этих затрат.

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия заверенную копию технического паспорта автомобиля и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Работники, владеющие автомобилем по доверенности, получают компенсацию в аналогичном порядке.

Освободят от бухучета

Фирмам, перешедшим на уплату единого сельхозналога, уготовлен сюрприз. В частности, Минфин предлагает разрешить таким компаниям вместо бухучета вести книгу учета доходов и расходов. Изменения в главу 26.1 Налогового кодекса депутаты обсудят в ближайший месяц.

Для предпринимателей на "упрощенке" изменили учет доходов и расходов

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему, изменили порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов. Соответствующий приказ МНС России от 24.05.2004 N САЭ-3-22/332@ направлен на регистрацию в Минюст.

Документ вносит изменения в порядок заполнения раздела 1 "Доходы и расходы". В частности, исключается положение, согласно которому индивидуальные предприниматели должны были указывать в этом разделе все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Аналогичным образом меняется и порядок отражения расходов для предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Графу 6, где нужно отражать все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности, должны заполнять только организации. Обязательным для предпринимателей остается заполнение графы 7, где указываются расходы по статье 346.16 Налогового кодекса.

Напомним, что ранее Высший Арбитражный Суд РФ в решении от 22.01.2004 N 14770/03 указал, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не должны вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Изменения в книге учета доходов и расходов вызваны этим судебным решением.

Минимизация налогов под угрозой

Налоговые работники начали изучать известные им способы ухода от налогов. Для этого в министерстве создали специальное подразделение. Итогом его работы будут поправки в Налоговый кодекс, которые и прикроют "дыры" законодательства. Однако первые результаты появятся, сказали нам в отделе налогового контроля МНС, не раньше чем через год.

ККТ в такси

МНС России обнародовало список контрольно-кассовой техники, которую могут применять организации и предприниматели, оказывающие услуги на автомобильном транспорте (такси). Данный перечень содержится в письме .

Рекламное законодательство станет строже к алкоголю

Федеральная антимонопольная служба направила в правительство свои предложения по совершенствованию рекламного законодательства. Поправки предусматривают, что ограничения на рекламу алкоголя будут распространяться и на другие товары, рекламируемые под "алкогольными" марками. Кроме того, чиновники предлагают существенно повысить штрафы за нарушение этих норм.

Сейчас реклама алкоголя разрешена лишь в местах его производства и продажи. В то же время производители крепких напитков часто продвигают свои бренды под видом конфет, минеральной воды или слабоалкогольных коктейлей. Если поправки будут приняты, такую рекламу запретят.

Штрафы за нарушение рекламного законодательства составляют 400-500 МРОТ. По мнению чиновников, эта сумма несущественна для большинства предприятий, поэтому ее следует увеличить.

Без налога на имущество

Для фирм, на балансе которых есть дорогостоящее оборудование, здания или транспорт, налог на имущество встает в копеечку. Эти деньги можно сэкономить, если заключить пару договоров с предпринимателем.

Налог на имущество организаций предприниматели в отличие от фирм не платят. На этом и основана одна из схем ухода от налога. Суть ее в следующем.

Фирма заключает с предпринимателем договор купли-продажи какого-либо основного средства по остаточной стоимости. Затем это основное средство фирма берет у предпринимателя в аренду. С арендованных основных средств налог на имущество платить уже не надо (п. 1 ст. 374 НК).

Обязательства по договорам фирма и предприниматель погашают, ежемесячно подписывая акты взаимозачета. В итоге компания по-прежнему пользуется своим имуществом, а налог по нему уже не платит.

Предлагаемая схема подойдет только для фирм, которые считают НДС "по оплате". Фирма продает предпринимателю имущество в рассрочку специально. Тогда она имеет возможность ежемесячно ставить одинаковые суммы НДС к уплате (с суммы, которую должен перечислить предприниматель фирме за купленное имущество) и к вычету (с суммы, которую фирма должна перечислить предпринимателю за аренду имущества). То есть фирма НДС в бюджет не платит.

Если фирма считает НДС "по отгрузке", то ей придется сразу при передаче предпринимателю имущества заплатить в бюджет НДС со всей его стоимости. Что, естественно, оптимизма не добавляет.

Подготовительные мероприятия

В идеале в качестве индивидуального предпринимателя нужно зарегистрировать человека, которого вы хорошо знаете: учредителя, родственника, друга. Это безопаснее, чем обращаться с просьбой к постороннему.

Процедура регистрации не отнимет много времени и денег. С начала года этим занимаются налоговики. В налоговую инспекцию по месту жительства будущий коммерсант должен принести всего три бумаги: заявление о регистрации, копию паспорта (их нужно заверить у нотариуса) и квитанцию об уплате 400 рублей госпошлины. Через пять дней запись о новоиспеченном бизнесмене внесут в Единый госреестр индивидуальных предпринимателей.

Переводить предпринимателя на упрощенку и получать освобождение от НДС ни в коем случае не надо. Иначе схема теряет свой смысл. Дело в том, что фирма, которая продает свое имущество, должна заплатить НДС с реализации. Но эту же сумму налога она принимает к вычету, перечисляя деньги предпринимателю по договору аренды. В том случае, если он не платит НДС, этого сделать не получится.

Договорные обязательства

Период, на который вы будете заключать договор купли-продажи, должен быть равен оставшемуся сроку полезного использования вашего имущества (то есть времени начисления амортизации). В договоре купли-продажи, как и в договоре аренды, нужно указать, что стороны будут погашать свою задолженность ежемесячно и равными частями.

Сумма арендной платы за месяц и платеж по договору купли-продажи должны быть равны ежемесячной сумме амортизации основного средства. Тогда получится, что фирма и предприниматель всегда будут должны друг другу одни и те же суммы, которые удобно каждый месяц закрывать взаимозачетом.

Другое удобство в том, что каждый месяц доходы предпринимателя от сдачи имущества в аренду будут равны его расходам (начисленной амортизации). То есть с этих сумм ему не придется платить ни налог на доходы физлиц, ни ЕСН.

Такая же ситуация будет и с уплатой НДС: у фирмы и предпринимателя начисленный НДС будет равен входному.

Дополнительные хлопоты

Предприниматель ежемесячно должен перечислять 150 рублей в Пенсионный фонд. Этой сумме равен сейчас фиксированный взнос предпринимателя на обязательное пенсионное страхование. Его нужно платить даже в том случае, если нет доходов (ст. 28 закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Сумма отчислений в Пенсионный фонд незначительная. Существенные расходы появятся, если "вешать" на предпринимателя транспорт или недвижимость. Покупая машину, он регистрирует ее на себя, а значит, становится плательщиком транспортного налога. Самому считать сумму налога не нужно: это делают налоговики. Ставки и сроки уплаты будут зависеть от норм регионального закона.

Если вы решили "повесить" на предпринимателя здание или другое недвижимое имущество, вам придется регистрировать переход права собственности на него. Это тоже стоит денег. Сколько нужно заплатить за регистрацию, решают региональные власти. Максимальная сумма составляет сейчас 7500 рублей (постановление Правительства от 26 февраля 1998 г. N 248). Чтобы не пришлось регистрировать еще и договор аренды, разбейте его на несколько краткосрочных договоров. Срок действия каждого из них обязательно должен быть меньше года.

Вдобавок предприниматель, который является собственником здания или сооружения, по итогам каждого года платит налог на имущество физлиц (закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1). Налоговики рассчитывают его самостоятельно. Ставка (ее устанавливают регионы) обычно невелика. Например, в Москве по зданиям и сооружениям, инвентаризационная стоимость которых превышает 500 тысяч рублей, она составляет всего 0,5 процента. Сведения о стоимости зданий налоговики получают в бюро технической инвентаризации (БТИ). Она всегда на порядок ниже рыночной.

Снабжаем предпринимателя деньгами

Деньги на уплату транспортного налога и налога на имущество физлиц можно перечислить предпринимателю, заключив с ним договор подряда или возмездного оказания услуг. Как будто каждый месяц он выполняет для вашей фирмы какую-то работу как раз на сумму, которую ему надо перечислить в бюджет.

Из-за договора подряда у предпринимателя "вылезет" налог на доходы. Но реально платить его не придется. И вот почему. Деньги, полученные предпринимателем по договору подряда, - это его доход. Но он перечислит их в бюджет в виде налога (транспортного или на имущество физлиц), и вся эта сумма станет его расходом. В результате доходов у предпринимателя нет и платить налог не надо.

С вознаграждения по договору подряда предприниматель должен заплатить ЕСН по ставке 31,6 процента (кроме 4%, причитающихся соцстраху). Но можно сделать так, чтобы ЕСН за предпринимателя заплатила фирма. Для этого заключите договор подряда на выполнение таких работ (оказание услуг), которые не связаны с обычной (основной) деятельностью предпринимателя.

Например, в свидетельстве о регистрации предпринимателя сказано, что он оказывает транспортные услуги. Если он оказал вам юридическую консультацию, то ЕСН должна заплатить фирма, если перевозил ваш товар - сам предприниматель.

Автомобили или недвижимость имеет смысл "вешать" на предпринимателя только в том случае, если это имущество действительно очень дорогое. А дополнительные расходы на его продажу и содержание покрывает экономия на налоге на имущество. То есть все нужно тщательно просчитать.