Малый бизнес остался при своем упрощенном налогообложении ("Деловой Орел", N 8, март 2005 г.)

Малый бизнес остался при своем упрощенном налогообложении

Предпринимательскому сообществу не удалось добиться создания более комфортных налоговых условий для малого бизнеса. Представители сообщества просили разрешить переход на упрощенную систему налогообложения фирмам с годовым оборотом от 11 до 50 миллионов рублей, а также настаивали, чтобы пользователям спецрежимов позволили платить НДС. Но, как сообщили в Минфине, эти пожелания не вошли в окончательный вариант законопроекта, корректирующего "упрощенку" и единый налог на вмененный доход. Правда, по словам источника, проект, который уже отправлен в Правительство, все-таки предусматривает ряд поправок в Налоговый кодекс, улучшающих положение налогоплательщиков.

При упрощенной системе налогообложения организации и предприниматели освобождены от уплаты большинства налогов. Вместо них пользователи "упрощенки" платят единый налог, который составляет либо 6 % годового оборота, либо 15 % разницы между доходами и расходами. На упрощенную систему налогоплательщики переходят добровольно. В этом одно из принципиальных отличий "упрощенки" от системы единого налога на вмененный доход (ЕНВД), переход на который обязателен. Региональные власти могут установить ЕНВД для семи видов деятельности, среди которых бытовые услуги, розничная торговля и общепит. Как и в "упрощенке", вместо множества налогов уплачивается один - ЕНВД. При этом сумма налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается Налоговым кодексом, и корректирующих коэффициентов.

В ходе обсуждения упомянутых поправок в Налоговый кодекс бизнесмены выдвинули требование: повысить сумму годового оборота, при которой фирма или предприниматель могут применять "упрощенку". Сейчас переходить на упрощенную систему могут лишь те организации или предприниматели, чей оборот за девять месяцев текущего года не превышает 11 миллионов рублей. Причем после перехода на упрощенную систему нужно следить, чтобы годовой оборот не превысил 15 миллионов рублей, в противном случае налогоплательщик будет обязан вернуться к общему налоговому режиму.

Бизнесмены не раз заявляли, что действующие ограничения их не устраивают. Так, в январе представители организации "Опора России", получив поправки на согласование, предложили Минфину разрешить применение "упрощенки" тем, чей годовой оборот составляет до 50-60 миллионов рублей. А 21 февраля на встрече бизнесменов и чиновников с аналогичной просьбой к министру финансов Алексею Кудрину обратился президент "Опоры" Сергей Борисов. Однако Минфин, по сути, проигнорировал "многочисленные просьбы трудящихся". В окончательном варианте законопроекта суммы оборота увеличены, но не так радикально, как этого хотелось бы бизнесу. Для перехода на упрощенную систему оборот за девять месяцев не должен превышать 15 миллионов рублей, а вернуться с "упрощенки" на общую систему должны будут те, чей годовой оборот превысит 20 миллионов рублей.

Были оставлены без внимания и просьбы бизнесменов, чтобы пользователям специальных режимов разрешили платить НДС. Поясним, чем вызвана эта просьба. Фирма, применяющая "упрощенку" или переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, не является плательщиком НДС. Если такая фирма продает товар или услугу не конечному потребителю, а посреднику, то посредник не может получить вычет по НДС, что серьезно увеличивает его налоговые издержки. "Разумеется, мы знаем о такой коллизии. Но специальный налоговый режим потому и называется специальным, что сокращает количество уплачиваемых налогов. Кстати, почему-то никто не вспоминает о том, что, если организация является конечным реализатором товара или услуги, ей выгодно не платить НДС", - сказали в Минфине.

Однако, по словам источника, законопроект содержит нормы, улучшающие положение налогоплательщиков. Все положительные новации касаются единого налога на вмененный доход. Так, поправки позволят розничным магазинам, торгующим в кредит, применять ЕНВД: "Сейчас основной признак розницы наличная форма расчета между покупателем и продавцом. А поправки предполагают, что определение розницы будет зависеть от формы договора. Если заключен договор розничной купли-продажи, то форма расчета значения не имеет. Соответственно, применять ЕНВД смогут не только те, кто продает товар в розницу за наличные, но и те, кто отпускает товар в кредит".

Другое изменение со знаком плюс заключается в том, что перейти на ЕНВД смогут ларьки с фастфудом (сейчас платить единый налог на вмененный доход могут заведения общепита с залом обслуживания не более 150 кв. метров). Показатель базовой доходности для ларьков с горячей едой составит 5 тысяч рублей в месяц (для киоска, торгующего продуктами или промтоварами, этот показатель составляет 9 тысяч рублей).

А еще одна инициатива Минфина способна порадовать тех плательщиков единого налога на вмененный доход, чьи магазины или кафе работают не каждый день. Дело в том, что в Налоговом кодексе нет нормы, которая бы учитывала зависимость суммы ЕНВД от количества отработанных в течение месяца дней. Снизить сумму налога для тех, кто работает с перерывами, могут только региональные власти, которые устанавливают корректирующий коэффициент К2, используемый при расчете налога. "Далеко не во всех регионах власти учитывают в К2 количество отработанных дней, заметил чиновник Минфина. _ Мы же предлагаем ввести в Налоговый кодекс поправочный коэффициент (отношение количества отработанных дней к полному количеству дней в месяце). Так что для всех, кто работает неполный месяц, сумма налога будет меньше".

В Минфине предполагают, что поправки вступят в силу с 1 января 2006 года именно в таком виде: "Конечно, в ходе обсуждения законопроекта в Думе возможны какие-то изменения, но, скорее всего, они будут носить технический характер. Тот же вопрос об уплате НДС уже обсуждался в Думе, и депутаты согласились с нашей позицией".