Статья. 109 признаков, по которым компания подпадает под особый контроль ("Деловой Орел", N 14, апрель 2007 г.)

109 признаков, по которым компания подпадает под особый контроль

Материал, подготовлен на основании документа, изданного ФНС России для служебного пользования.

Государственная регистрация предприятия
N п/п	Признак	Последствия
1	Юридический адрес компании является массовым (по нему зарегистрировано более 10 предприятий)	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ
1.1	Владелец массового адреса заявил, что помещение никому не предоставлял и не планирует предоставлять	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ
2	Юридический адрес не существует	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ
3	Помещение по юридическому адресу предположительно не приспособлено для работы руководства организации (по санитарным нормам, площади и т. д.)	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ
4	Организация регистрируется по адресу управляющей компании, которая является единственным исполнительным органом новой фирмы. При этом данная управляющая компания также является исполнительным органом 10 и более фирм, внесенных в ЮЛ-КПО	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ
Заявители, учредители, руководители
1	Документ заявителя, учредителя или руководителя, указанный в заявлении на госрегистрацию, недействителен	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ
2	ИНН заявителя, учредителя или руководителя, указанный в заявлении на госрегистрацию, недействителен	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ
3	Прежде заявитель подавал заявление на регистрацию, в котором указывал недействительный документ, удостоверяющий личность	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ
4	Руководитель организации на момент регистрации дисквалифицирован по КоАП РФ	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ
5	Руководитель организации не представил справку из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ
6	Заявитель или учредитель организации на момент регистрации дисквалифицирован по КоАП	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
7	Руководитель, заявитель или учредитель организации на момент регистрации был дисквалифицирован по КоАП в прошлом	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
8	Заявитель или руководитель организации не имеет российского гражданства	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
9	Учредитель - юридическое лицо занесен в ЮЛ-КПО по 5 признакам как минимум	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
10	Учредитель прежде был совладельцем компаний, которые входят или входили прежде в ЮЛ-КПО по 5 признакам как минимум	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
11	Учредитель - физическое лицо является совладельцем 10 и более компаний. При этом данные фирмы входят или входили прежде в ЮЛ-КПО по 5 признакам как минимум	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
12	Руководитель одновременно руководит 10 и более компаниями. При этом данные фирмы входят или входили прежде в ЮЛ-КПО по 5 признакам как минимум	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
13	Заявитель участвовал в регистрации 10 и более компаний. При этом данные фирмы входят или входили прежде в ЮЛ-КПО по 5 признакам как минимум	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
14	Учредитель одновременно является руководителем компании	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
15	Учредитель или руководитель является: - лицом преклонного возраста; - учащимся; - военнослужащим срочной службы; - осужденным и отбывающим наказание; - находящимся на длительном лечении; - лицом без определенного места жительства; - беженцем; - вынужденным переселенцем; - недееспособным	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО и проводят расследование
16	Руководитель компании часто меняется	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
17	Руководитель зарегистрирован в другом регионе и (или) является сельским жителем	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
18	Учредитель (руководитель) заявил, что не учреждал (не руководил) данной компанией	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО и проводят расследование
19	Организация куплена у компании, которая учреждает юридические лица для последующей продажи	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
Нотариусы
1	Нотариус, заверивший заявление на госрегистрацию, уже сложил свои полномочия	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ-КПО
2.1	Подпись нотариуса, заверившего заявление на госрегистрацию, прежде подделывалась	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
3	Нотариус заявил, что не заверял заявление на госрегистрацию данной компании	Компании отказывают в регистрации и делают соответствующую пометку в ЮЛ-КПО
4	Нотариус, заверивший заявление на госрегистрацию, прежде заверял аналогичные заявления у 10 и более компаний. При этом данные фирмы входят или входили прежде в ЮЛ-КПО по 5 признакам как минимум	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
Уставный капитал
1	Уставный капитал меньше требуемого по закону размера или же сформирован в неденежной форме	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
Организационно-правовая форма
1	Предприятие регистрируется в форме ООО	Компанию регистрируют, но вносят в ЮЛ-КПО
Постановка на учет в налоговой инспекции
Постановка на учет ранее зарегистрированной компании
1	Компания меняет места постановки на учет чаще одного раза в месяц	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Юридический адрес
1	Владелец помещения по юридическому адресу заявил, что никому его не предоставлял	Компанию заносят в ЮЛ-КПО и проводят расследование
2	Адреса, по которому зарегистрирована компания, не существует	Компанию заносят в ЮЛ-КПО и проводят расследование
3	Помещение по юридическому адресу предположительно не приспособлено для работы руководства организации (по санитарным нормам, площади и т. д.)	Компанию заносят в ЮЛ-КПО и проводят расследование
Контроль деятельности и хозяйственных операций
Счета в банках
1	Компания не информирует инспекторов об открытых банковских счетах	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Компания открыла счет в банке, в котором открыты счета более 10 фирм, находящихся или находившихся прежде в ЮЛ-КПО	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Компания открыла счет в банке, в котором у нее приостановлено движение средств по другому счету	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Компания открывает счет в банке, притом что у нее приостановлено движение денежных средств по счету в другом банке	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Сдача отчетности
1	Компания не отчитывается перед органами статистики	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Компания не отчитывается по НДС. При этом банк информирует инспекторов о движении денег на счетах фирмы	Компанию заносят в ЮЛ-КПО. Кроме того, приостанавливают операции по банковским счетам
4	Компания не представляет бухгалтерскую или налоговую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов	Компанию заносят в ЮЛ-КПО. Кроме того, приостанавливают операции по банковским счетам
5	Компания представляет "нулевую" бухгалтерскую или налоговую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
6	Компания заявила, что не будет представлять бухгалтерскую или налоговую отчетность	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
7	Компания часто заявляет об утере документов. При этом потерянные документы долго либо вообще не восстанавливаются	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Нарушения налогового законодательства
1	В состав внереализационных расходов включены затраты, которые запрещено учитывать при расчете налога на прибыль. При этом внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	В состав внереализационных расходов включены затраты, которые запрещено учитывать при расчете налога на прибыль. При этом темпы роста внереализационных расходов по сравнению с прошлым годом значительно превышают темпы роста выручки	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Предыдущие выездные и камеральные проверки выявили недоплаченные суммы налогов	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Взаимоотношения с контрагентами
1	Компания подвергалась встречной проверке более 3 раз за несколько месяцев	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	В числе контрагентов часто встречается учредитель компании. При этом в цепочке контрагентов он может находиться достаточно далеко (на 6-8-м месте)	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	В цепочке контрагентов компании находится хотя бы одна фирма, находящаяся или находившаяся ранее в ЮЛ-КПО	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Будучи малым предприятием, компания совершает сделки с крупнейшим налогоплательщиком на значительные суммы	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Учредители и руководители
1	Руководитель или учредитель компании дисквалифицированы	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Компания не меняет дисквалифицированного руководителя	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Одним из собственников компании становится организация, находящаяся в стадии ликвидации	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Работники
1	Работники компании покупают недвижимость, транспорт, ценные бумаги, драгоценности на суммы, превышающие их задекларированные доходы	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Зарплата работников ниже прожиточного минимума	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	В компании работают иностранные работники. При этом соответствующего разрешения нет или оно аннулировано	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Покупки
1	Компания приобретает услуги по "почтово-секретарскому обслуживанию" (за исключением услуг ТАРП для г. Москвы)	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Компания приобретает услуги по бухгалтерскому обслуживанию при отсутствующей деятельности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных по ОКВЭД видов деятельности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Компания перечисляет крупные суммы за электро-, тепло-и водоснабжение. При этом по данным бухгалтерской отчетности движения и остатков денег на счетах у компании нет или они недостаточны либо бухгалтерская отчетность не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
5	Компания перечисляет крупные суммы за телефонную связь. При этом по данным бухгалтерской отчетности движения и остатков денег на счетах у компании нет или они недостаточны либо бухгалтерская отчетность не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
6	Компания оплачивает перевозку крупных партий товаров. При этом по данным бухгалтерской отчетности движения и остатков денег на счетах у компании нет или они недостаточны либо бухгалтерская отчетность не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
7	Компания активно рекламирует свои услуги. При этом по данным бухгалтерской отчетности движения и остатков денег на счетах у компании нет либо бухгалтерская отчетность не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
8	Компания покупает недвижимость, транспортные средства и транспорт. При этом по данным бухгалтерской отчетности движения и остатков денег на счетах у компании нет либо бухгалтерская отчетность не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Хозяйственные операции
1	Компания совершает операции, не характерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом по данным бухгалтерской отчетности движения и остатков денег на счетах у компании нет либо бухгалтерская отчетность не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Деятельность компании неритмична	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Компания совершает единичные операции, не относящиеся к ее обычной деятельности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
5	Компания совершает бартерные сделки, использует в расчетах векселя, а также заключает договоры об уступке прав требования	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
6	Компания применяет нерыночные цены. Или же цены по одним и тем же товарам и услугам существенно отличаются для разных партнеров	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
7	Компания совершает операции, экономическая целесообразность которых отсутствует	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
8	Компания ведет деятельность без соответствующей лицензии (если она необходима)	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Имущество
1	У компании отсутствуют основные средства, необходимые для ее деятельности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Пороговые значения
1	Прибыль превышает пороговое значение	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Реализация алкоголя превышает пороговое значение	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Объем экспорта превышает пороговое значение	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Объем импорта превышает пороговое значение	Компанию заносят в ЮЛ-КПО

Составление отчетности с информацией от сторонних источников (банков, таможенных органов, статуправленй и т. п.)
N п/п	Признак	Последствия
Бухгалтерская отчетность, декларации по налогу на прибыль, НДС и акцизам
1	В отчетности не отражается движение денег на банковских счетах	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Финансовые показатели компании, указанные в отчетности, существенно отличаются от средних показателей по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Стоимость экспорта по данным таможенных деклараций превышает выручку по данным бухгалтерской отчетности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Сумма НДС, уплаченная на таможне, превышает сумму налога, указанную в декларации по НДС	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
5	Сумма сделок по данным книги продаж, а также по информации банков и результатам встречных проверок превышает выручку, указанную в отчетности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
6	Компания, арендующая государственное или муниципальное имущество, в декларации по НДС указывает сумму арендной платы, превышающую величину, названную Комитетом по имуществу	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
7	Компания продает недвижимость. При этом декларация по налогу на прибыль не представляется	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
8	Компания продает транспорт. При этом не представляет или сдает "нулевые" декларации по налогу на прибыль и НДС	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
9	Компания продает или покупает недвижимость, транспорт, реализует алкоголь, осуществляет внешнеторговую деятельность. При этом сдаются "нулевые" декларации	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Единый социальный налог
1	Сумма льгот по ЕСН превышает сумму льгот прошлого налогового периода	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Начисленные обязательные пенсионные взносы, указанные в отчетности, превышают величину, названную ПФР	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Транспортный налог
1	Количество транспортных средств, указанное в декларации по транспортному налогу, меньше количества автомобилей, зарегистрированных в ГИБДД	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Налог на имущество
1	Компания не сдает декларации по налогу на имущество. При этом, по данным ГИБДД, у нее есть транспортные средства	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Компания регистрирует сделки по покупке недвижимости. При этом декларации по налогу на имущество не сдаются	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Земельный налог
1	Площади земельных участков, по данным земельного комитета, превышают данные декларации по земельному налогу	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Единый социальный налог
1	Компания регистрирует ККТ. При этом декларации по ЕНВД не представляются	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
Сопоставление данных деклараций и отчетов
1	Выручка от реализации товаров по данным бухгалтерской отчетности превышает выручку, указанную в декларации по НДС. При этом разница превышает сумму дебиторской задолженности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
2	Выручка от реализации, указанная в декларации по налогу на прибыль, меньше выручки по данным бухгалтерской отчетности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
3	Расходы на оплату труда, указанные в декларации по налогу на прибыль, превышают аналогичный показатель по данным декларации по ЕСН	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
4	Суммарный доход работников по данным формы 2-НДФЛ больше аналогичного показателя, указанного в декларации по ЕСН	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
5	Выплаты физическим лицам, не учитываемые при расчете налога на прибыль, меньше аналогичного показателя, указанного в декларации по ЕСН	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
6	Компания не менее трех раз в течение года представляет по одному налогу декларации, в которых указана сумма к уменьшению или возврату из бюджета	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
7	Компания имеет задолженности по налогу на прибыль, НДС, ЕНВД или единому налогу по упрощенной системе налогообложения	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
8	Компания, как правило, показывает убыток в бухгалтерской и налоговой отчетности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
9	Компания предъявляет к возмещению значительные суммы НДС или акцизов	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
10	По данным отчетности стоимость ОС растет быстрее, чем выручка	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
11	Дебиторская задолженность значительно превышает выручку	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
12	Суммы займов и кредитов значительно превышают выручку	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
13	Доходы и расходы по данным бухотчетности несоразмерны	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
14	Значителен удельный вес вычетов по НДС по отношению к сумме данного налога, подлежащей уплате в бюджет	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
15	Выручка компании растет, а налоговые платежи снижаются	Компанию заносят в ЮЛ-КПО
16	Сумма полученных авансов, указанная в декларации по НДС, меньше величины кредиторской задолженности, которая отражена в бухгалтерской отчетности	Компанию заносят в ЮЛ-КПО

* ЮЛ-КПО - это список, в который инспекторы вносят организации, подлежащие первоочередной проверке.