Ученье - свет: Оплачивает работодатель (А. Шахов, "Деловой Орел", N 22, июнь 2005 г.)

Ученье - свет: Оплачивает работодатель

Бухгалтерия как никакая другая область подтверждает правило "Век живи, век учись". И если уж работодатель взялся оплачивать образование учетных работников, не лишним будет узнать некоторые тонкости этого процесса. Как учесть расходы на обучение при налогообложении? Как правильно задокументировать инвестиции в образование, чтобы они не оказались невозвратными?

В нашем материале мы рассмотрим три наиболее распространенные формы обучения, с которыми приходится сталкиваться организациям: семинары, курсы подготовки (переподготовки) кадров и получение сотрудником высшего образования.

Семинары: дешево и сердито

Самыми выгодными как по стоимости, так и с точки зрения налогообложения по праву можно считать семинары. Судите сами. Плату за эти образовательные мероприятия можно учесть в расходах при налогообложении прибыли так же, как за консультационные или информационные услуги (подп. 14 или 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

"Аналогичным образом мы оформляем еженедельные посещения представителей правовых систем, которые приходят к нашим сотрудникам рассказать о новшествах в законодательстве", - поделился с нами главбух ООО "ВИСТ-М" Ринат Афлетонов из Татарстана. Он считает, что для работодателя семинары оптимальный вид образования. Они краткосрочны, поэтому сотрудники практически не отрываются от производства. Кроме того, в настоящее время есть из чего выбрать, можно подобрать семинар, максимально учитывающий специфику предприятия.

Еще один важный плюс этой формы обучения озвучила налоговый консультант Наталья Леженина: если семинары устраивает работодатель, то единый социальный налог и налог на доходы физлиц не взимаются.

Хочешь курсы - умей вертеться

"Квалификационный аттестат придает вес учетному работнику. Причем цена бухгалтера на рынке труда тем выше, чем регулярнее он проходит курсы переподготовки кадров", -тот аргумент в пользу курсов нам привела Елена Миловская, сотрудница московской рекрутинговой компании.

Оплату за эту форму обучения можно включить в расходы (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при выполнении ряда ограничений: образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию, а учениками должны быть штатные работники организации. Кроме того, расходы признаются обоснованными, если курсы направлены на повышение квалификации сотрудников в рамках сферы деятельности организации (п. 3 ст. 264 НК РФ). "Чтобы подтвердить расходы, придется предъявить договор возмездного оказания услуг с обучающей стороной, акт приема-передачи и счет-фактуру. Нелишне приложить программу курсов, чтобы доказать, что в качестве информационных услуг бухгалтерам не преподавали курсы кройки и шитья", - посоветовал нам начальник юридического отдела алюминиевого дивизиона "РУСАЛ" Алексей Золотухин.

Что же касается ЕСН и НДФЛ, то тут ситуация неоднозначна. С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет не облагать этими налогами оплату курсов, которые инициирует работодатель. Но, с другой стороны, налоговики могут расценить компенсацию за обучение как выплату в пользу конкретного сотрудника и предложить заплатить "по полной"(Письмо МНС России от 24.02.02 N 04-4-08/1-64-П758).

Финансовый директор нижегородской компании Ольга Лысакова советует просчитать на всякий случай такой вариант: оплата курсов от имени ученика. "Cуммы за обучение можно в таком случае оформить как материальную помощь сотруднику. Возможно, на ЕСН и НДФЛ организация сэкономит больше, чем если отнесет стоимость курсов к своим расходам и уменьшит налоговую базу по прибыли", - пояснила она нам.

Диплом - удовольствие затратное

Высшее образование (первое или второе) может пойти на благо не только работнику, но и работодателю. Например, благодаря дополнительному диплому из обычного бухгалтера может вырасти финансовый директор.

Правда, на это уйдет значительная сумма денег. Более того _ затраты на среднее или высшее образование при налогообложении прибыли организация не сможет учесть в расходах (п. 3 ст. 264 НК РФ).

В отношении НДФЛ, к сожалению, ситуация ничем не лучше. По мнению налоговиков, возмещение затрат нельзя отнести к компенсационным выплатам. Это доход в натуральной форме и облагается НДФЛ*. Чуть веселее дело обстоит с ЕСН _ этот налог не взимается, так как расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

"Спасибо" сыт на будешь

Как показал наш опрос, основные опасения работодателей в вопросе "учить или не учить?" связаны не только с затратами и налогообложением. "Вдруг мы научим сотрудника, а он возьмет и уволится", _ сомневается главбух новочебоксарской оптовой торговой компании Илья Тюленин.

Чтобы не потратить впустую деньги на высшее образование или курсы квалификации, следует правильно составить договор с сотрудником, замечает Алексей Золотухин. И в частности, работодатель имеет право установить в документе срок, который сотрудник будет обязан отработать после окончания учебы (ст. 199 ТК РФ).

Полезный совет мы получили также в одной из питерских юридических компаний: "Действительно, работодатель может предусмотреть в договоре обязанность сотрудника потрудиться на благо организации после окончания учебы. Но не стоит писать, что работник не имеет права уволиться, пока не отработает вам долг _ документ в суде могут признать недействительным.

Ведь не вам решать, когда тому увольняться. Напишите лучше, что при досрочном увольнении работник обязан возместить вам сумму, соразмерную с частью невыплаченного долга".

Александр Шахов,

Как будем жить без аудита