Отчетность по электронной почте (В. Дворниченко, "Деловой Орел", N 24, июнь 2005 г.)

Отчетность по электронной почте

Как можно узнать, что отправленная по электронной почте отчетность получена и принята? В какие сроки и в каком виде приходят подтверждения о сдаче отчетности и как их хранить?

Налогоплательщик в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) получает следующие документы:

- квитанцию о приеме налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде;

- протокол входного контроля налоговой декларации (бухгалтерской отчетности);

- подтверждение "Оператора".

Инспекция формирует квитанцию о приеме налоговой декларации в электронном виде путем заверения ее ЭЦП налогового органа и направляет ее налогоплательщику; проверяет полученную налоговую декларацию (бухгалтерскую отчетность) на соответствие утвержденному формату и формирует протокол входного контроля налоговой декларации, а "Оператор" фиксирует дату отправки налогоплательщиком налоговой декларации в электронном виде в качестве даты ее представления и формирует подтверждение "Оператора" с указанием даты и времени отправки электронного документа.

Перечисленные электронные документы (квитанция о приеме из ИМНС, протокол выходного контроля из ИМНС, подтверждение "Оператора") отсылаются абоненту на его электронный адрес.

Эти три электронных документа необходимо хранить в электронном хранилище (на дискетах или на CD) в течение четырех лет (п. 8 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Может ли просматривать содержимое передаваемой налоговой отчетности в электронном виде специализированный оператор связи как посредник передаваемой информации?

Специализированный оператор связи не может просмотреть содержимое проходящего через него сообщения, поскольку он не знает ключа шифрования налоговой инспекции, который находится только у нее, т. е. не может расшифровать сообщение. Оператор связи фиксирует только факт прохождения отчетности в электронном виде от налогоплательщиков до инспекции и обратно. Таким образом, соблюдена конфиденциальность и защита всех передаваемых данных.

Могу ли я использовать электронную цифровую подпись, предоставленную мне специализированным оператором связи для сдачи налоговой отчетности, для заключения договоров (контрактов) с партнерами по бизнесу?

Нет, не можете, т. к. согласно п/п. 5.5 Приказа МНС России от 10.12.2002 г. N БГ-3-32/705@ (с учетом изменений) налогоплательщики, не являющиеся лицензиатами ФАПСИ, не имеют права использовать средства ЭЦП и средства шифрования, предоставленные оператором связи, вне системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Какие преимущества имеет технология сдачи налоговой отчетности через Интернет над бумажным?

В первую очередь - это экономия времени и расширение временных рамок. Процедура сдачи отчетности осуществляется непосредственно из офиса (с рабочего места) налогоплательщика в течение нескольких минут. Отчетность можно отправлять в налоговые органы круглосуточно и без выходных, до 24 часов последнего дня сдачи налоговой отчетности.

Сокращаются ошибки при подготовке отчетности за счет средств выходного контроля - налогоплательщику предоставляется возможность подготовки отчетности в стандартном формате, с контролем правильности заполнения полей форм отчетности, при этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы.

Кроме того, появляется возможность оперативного уточнения направленного в налоговый орган документа, и налогоплательщику гарантировано подтверждение доставки отчетности, имеющее юридическую силу, а также оперативное обновление форм отчетности.

Появилась возможность проведения оперативной сверки расчетов с бюджетом и получение адресной актуальной информации.

Есть ли слабые звенья в технологии сдачи налоговой отчетности через Интернет?

В настоящее время идет процесс внедрения данной технологии и, несомненно, есть проблемы. В первую очередь - это частые внесения изменений в формы (форматы) налоговой и бухгалтерской отчетности, но это зависит не от нас. Выносится вопрос в Государственную думу по представлению налоговой отчетности только в электронном виде.

Считаем, что данная проблема будет решена при одновременном появлении бумажной и электронной версии форм (форматов) отчетности, что автоматически гарантирует налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной технологии сдачи отчетности, своевременное обновление всех вновь выходящих форм.

Возможна ли ссылка на декларацию, представленную в электронном виде при разрешении спорных вопросов в суде?

В настоящее время сформирована вся законодательная база для перехода на безбумажную технологию сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП). Утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена. Формы налоговой и бухгалтерской отчетности, представленные в электронном виде по каналам связи в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке.

Я - успешный бизнесмен и предпочитаю сдавать налоговую отчетность на бумажном носителе. Налоговики призывают воспользоваться технологией сдачи отчетности в электронном виде с применением ЭЦП. Что может выиграть моя фирма, если перейдет на данную технологию?

Налогоплательщик сам выбирает, как ему сдавать отчетность. Процедура эта сугубо добровольная. Законодательство предусматривает два варианта - на бумажных носителях и в электронном виде. В свою очередь, в электронном виде отчетность можно сдавать на дискетах и по телекоммуникационным каналам связи. Технический прогресс дает о себе знать во всех сферах нашей жизни. Глобальная информационная сеть Интернет предоставляет все новые возможности "виртуального" общения. Средства электронной связи позволяют взаимодействовать с плательщиками по телекоммуникационным каналам связи с сохранением налоговой тайны. Преимущества данной технологии очевидны: это - экономия времени, расширение временных рамок сдачи отчетности; возможность оперативного уточнения направленного в налоговый орган документа; гарантировано подтверждение налоговым органом полученного отчета; оперативность обновления форм отчетов и проведения сверки расчетов с бюджетом, а также получения актуальной информации. И если вы - успешный бизнесмен, то вам будет интересна и выгодна эта технология работы с налоговыми органами.

Возможно ли провести сверку расчетов с бюджетами всех уровней при сдаче налоговой отчетности предприятия через специализированного оператора связи по каналам связи?

Да, налогоплательщик имеет возможность в рамках системы безбумажной технологии направлять в налоговую инспекцию запросы на получение информационных выписок о состоянии расчетов с бюджетами различных уровней. В течение трех суток с момента получения запроса (без учета выходных и праздничных дней) налоговый орган направляет налогоплательщику протокол входного контроля, запрос (согласно утвержденным форматам) и формирует информационную выписку об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, отправляет в адрес налогоплательщика в зашифрованном виде. Кроме того, в адрес налогоплательщика направляются акты сверки расчетов с бюджетом, а налогоплательщик, получив такой акт сверки, может подписать его ЭЦП и направить через оператора связи в инспекцию (если нет разногласий), при наличии разногласий в адрес инспекции в электронном виде направляются разногласия.

Обязан ли налогоплательщик налоговую и бухгалтерскую отчетность, переданную по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП, дублировать на бумажном носителе?

Налогоплательщик, представляющий отчетность по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП, не обязан дублировать отчет на бумажном носителе.

Могу ли я (налогоплательщик) внести изменения в налоговую декларацию, отправленную в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи?

За налогоплательщиком сохраняется возможность предоставления в налоговую инспекцию дополненных или исправленных (уточненных) вариантов отчетности до истечения законодательно установленного срока сдачи налоговой или бухгалтерской отчетности. Считается правильным и принимается к обработке самое последнее из переданных налогоплательщиком сообщений.

Какими документами или файлами подтверждается факт сдачи отчетности по электронной почте?

Факт сдачи налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП подтверждается квитанцией о приеме налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде, протоколом входного контроля налоговой декларации (бухгалтерской отчетности), подтверждением оператора связи.

Из каких бухгалтерских программ можно выгружать налоговые декларации?

Налогоплательщик может использовать для подготовки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности программное обеспечение фирмы 1С (1С:Бухгалтерия, 1С:Налогоплательщик) или любое другое бухгалтерское программное обеспечение, поддерживающее стандартный формат отчетности, утвержденный ФНС России. ФНС России постоянно расширяет список форм отчетности, доступной для сдачи отчетности в электронном виде.

Планируется ли в будущем переход налоговых органов на прием отчетности в электронном виде по каналам связи без привлечения операторов связи? Услуги операторов связи очень сильно бьют по карману, а затраты нельзя отнести на расходы. Наверное, далеко не все пользуются данной услугой из-за дороговизны, а если эта услуга будет абсолютно бесплатной, скорее всего, плательщики станут применять данную технологию.

На данный момент с уверенностью сказать, что данная технология будет работать без специализированных операторов связи, нельзя (в настоящее время это регламентировано законодательством), так как требуется для налогоплательщика специальный программный продукт по сдаче налоговой отчетности, отвечающий современным требованиям с учетом полученных лицензий ФАПСИ. А таким требованиям в настоящее время может отвечать только коммерческий программный продукт. И, конечно, у плательщика всегда должен быть выбор, с каким оператором связи ему удобно работать. Бесплатно - не значит хорошо и выгодно. У нас в области пока работают два оператора связи, а конкуренция влияет на улучшение качества обслуживания плательщиков и снижения цены за услугу.

Кроме того, согласно п. 25 ст. 264 Налогового кодекса затраты по данному виду услуг можно отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Может ли кто-нибудь просмотреть, подменить или внести исправления в отчетность, отправляемую через Интернет?

При сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде применяются средства криптографической защиты информации (СКЗИ) - комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих защиту информации в соответствии с утвержденными стандартами и сертифицированными в соответствии с действующим законодательством. В состав СКЗИ входят средства шифрования и электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Электронная цифровая подпись согласно ст. 3 Федерального закона от 10.01.2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты документа от подделки, позволяющий не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить отсутствие искажения информации в электронном документе.

Использование электронной цифровой подписи документа обеспечивает:

- однозначность идентификации уполномоченного лица налогоплательщика или налогового органа, приславшего подписанный электронный документ;

- защиту файлов электронных документов от несанкционированных изменений.

Применяемые в системе безбумажной технологии средства шифрования аналогичны тем средствам, которые используются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах дипломатической связи, банковских системах и т. д.

Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами может только налоговая инспекция, т. к. только она располагает ключами шифрования для расшифровки сообщения.

В. Дворниченко,

начальник отдела работы с налогоплательщиками и СМИ

УФНС по Орловской области