Новости ("Деловой Орел", N 40, октябрь 2005 г.)

Новости

Расходы и доходы - только по акту

Специалисты финансового ведомства разъяснили, как поступать, если услуги оказаны в одном налоговом периоде, а акт приемки-передачи - в другом. По мнению чиновников, если договором предусмотрено, что основанием для выплаты вознаграждения является подписанный сторонами акт приемки-передачи услуг, то доход от реализации услуг признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был подписан соответствующий акт. И это не зависит от периода, в котором оказывались услуги. Данные разъяснения изложены в письме Минфина 7 октября 2005 г. N 03-03-04/1/254.

Комиссионер платит "вмененку"

Как разъяснили в Минфине, если предприниматель продает комиссионный товар в розницу, он обязан платить ЕНВД. По мнению специалистов финансового ведомства, предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет, подлежит налогообложению "вмененкой". При условии, конечно, что его магазин занимает площадь меньше 150 кв. м (письмо Минфина от 5 октября 2005 г. N 03-11-04/3/104).

Взял наличные - плати ЕНВД

Как объясняют специалисты Минфина, на сегодняшний день розничной торговлей признается оплата договора наличными. В частности, специалисты финансового ведомства в письме от 5 октября 2005 г. N 03-11-04/3/105 отмечают, что даже если между фирмами заключен договор поставки, но оплата прошла наличными, - значит, это розничная торговля. А следовательно, компания обязана уплачивать единый налог на вмененный доход. Также в письме чиновники отмечают, что со следующего года эти правила меняются. В частности, розницей будет признаваться продажа товаров за наличные физическим лицам.

Приходники отжили свой век

В письме от 04.10.2005 г. N 03-04-04/1/03 специалисты Минфина разъяснили, что для вычета НДС квитанция к приходному кассовому ордеру не нужна. Для вычета необходимо подтвердить фактическую оплату налога (ст. 172 НК РФ). А раз при наличных расчетах между организациями необходимо применять кассовый аппарат, то единственным документом, подтверждающим оплату, является кассовый чек. Получается, что, имея на руках только счет-фактуру и кассовый чек, организация может не беспокоиться о судьбе налогового вычета. Отметим, что с 1 января 2006 года зачесть налог можно будет без оплаты и подтверждающих этот факт документов. Соответствующие изменения в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ внес Федеральный закон от 22.07.05 N 119-ФЗ.

Новая форма декларации по земельному налогу

Минфин своим приказом от 23.09.2005 г. N 124н утвердил новую форму декларации по земельному налогу. Теперь в декларации осталось всего два раздела: "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" и "Расчет налоговой базы и суммы налога", а также титульный лист. Поэтому теперь вместо девяти страниц придется заполнять всего три. Декларацию по новой форме нужно сдать не позднее 1 февраля 2006 года.

Списать расходы можно и по сданному в аренду имуществу

Арбитры подтвердили право предпринимателя на вычеты по НДС по основным средствам, сданным в аренду. Предприниматель передал в аренду автомобили. Согласно договору заправку, ремонт и покупку запчастей ИП осуществлял за свой счет. Соответственно, сумму НДС, уплаченную поставщикам бензина и запчастей, предприниматель включал в состав вычетов. Однако налоговики исключили эти суммы, поскольку основные средства сданы в аренду. Но судьи указали, что заправка автомобилей, а также их ремонт за счет предпринимателя предусмотрены договором аренды. Это условие не противоречит гражданскому законодательству, а значит, предприниматель имеет полное право списывать эти суммы в расходы.

Региональные законы о ЕНВД будут действовать в 2006 году

Президент подписал очередные изменения по ЕНВД, которые вступят в силу с 2006 года (Федеральный закон от 12.10.2005 г. N 129-ФЗ). Теперь в главе 26.3 Налогового кодекса РФ появились положения для тех регионов, где местные власти не успеют до 1 января принять нормативные акты о введении "вмененки". В этих регионах до 2007 года будут действовать старые законы субъектов РФ.

Как зачесть НДС при переходе на "упрощенку"

Чтобы покупатель смог принять к вычету "входной" налог, а "упрощенщик" избавиться от проблем с НДС, уплаченными с аванса, в 2005 году нужно расторгнуть договор и вернуть покупателю аванс. Таков выход из следующей ситуации.

В 2005 году продавец, применяющий общий режим, получил аванс, с которого перечислил в бюджет НДС. Отгрузить же товар планируется только в 2006 году. Однако со следующего года организация станет работать по "упрощенке" и не сможет принять к вычету уплаченный с аванса налог. Проблематично будет зачесть "входной" НДС и покупателю. Ведь в отгрузочных документах поставят сумму без налога.

Что нужно для вычета НДС

В письме от 04.10.2005 г. N 03-04-04/1/03 Минфин России разъяснил, на основании каких документов налогоплательщики могут принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров за наличный расчет. Чиновники указали, что таких документов два: счет-фактура и кассовый чек, в котором отдельной строкой выделена сумма налога.

НДПИ дифференцируют к весне

Налог на добычу полезных ископаемых будет дифференцирован не раньше весны 2006 года, сообщил заместитель министра финансов Сергей Шаталов. По его словам, работа по выработке критериев дифференциации НДПИ сейчас идет полным ходом, но будет закончена не ранее чем через четыре-пять месяцев. Но пока налог не дифференцируют, целесообразно использовать другие механизмы. Например, могут быть введены специальные понижающие коэффициенты или же налоговые льготы для компаний, инвестирующих прибыль в освоение новых месторождений.

КБК налогу не помеха

Если налогоплательщик ошибся в КБК, то никаких санкций по этому поводу быть не может. К такому выводу пришил судьи ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 21.09.2005 г. N ФОЗ-А59/05-2/2896. Ведь эти коды введены для удобства государственных ведомств - чтобы проще было администрировать налоги. Так что бухгалтеры вовсе не обязаны в них разбираться. Тем более что есть и другие поля платежки - например, "назначение платежа", из которого инспекторы могут сделать вывод, куда направить платеж.