Новости ("Деловой Орел", N 47, декабрь 2007 г.)

Новости

Для новых социальных вычетов подготовлена справка

Утверждена форма справки о подтверждении получения (неполучения) налогоплательщиком социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Справка выдается для предъявления налоговому агенту. Соответствующий приказ ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@ зарегистрирован в Минюсте России 4 декабря.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (вступит в силу с 1 января 2008 года) налогоплательщик будет иметь право на вычет по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам, заключенным с негосударственным пенсионным фондом (и в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией). Указанный вычет предоставляется при подаче документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Совокупно все социальные вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ, не должны будут превышать 100 000 руб. Новая редакция данной статьи распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Постановка на учет филиала

Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее филиала подписывается должностным лицом, имеющим право действовать от имени этой организации без доверенности. Об этом сказано в письме ФНС России от 20.11.2007 N СК-6-09/902@.

Действовать от имени организации без доверенности имеет право ее законный представитель. Он должен быть уполномочен представлять организацию на основании закона или учредительных документов компании.

В то же время налоговые органы могут принимать указанное заявление за подписью представителя организации, если одновременно с заявлением подана копия доверенности. В ней должно быть сказано, что представитель уполномочен подписывать от имени организации такое заявление.

И снова о НДС

Ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, которые организация ликвидирует до окончания срока амортизации, нужно восстановить. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 22.11.2007 N 03-07-11/579.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Подача "уточнении" приведет к продлению камеральной проверки

Вправе ли ИФНС продлить сроки камеральной проверки первичной декларации после подачи уточненной декларации по НДС за тот же период до окончания проверки? Как сообщают "Документы и комментарии", ответ на это вопрос специалисты Минфина России дали в письме от 15 ноября 2007 г. N 03-02-07/1-477.

По словам чиновников, проверяющие могут еще на три месяца продлить срок камеральной проверки декларации, если плательщик представит вместо нее уточненную в период проверки первичной декларации. Отсчет трехмесячного срока изучения инспектором уточненной декларации начнется с момента ее подачи.

Расходы на оплату услуг нотариуса учитываются в пределах установленных тарифов

Выплаты нотариусам за совершение нотариальных действий компания вправе включить в прочие расходы, но не более размера нотариальных тарифов. Их размеры установлены статьей 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утверждены Постановлением Верховного Совета Российской Федерации 11.02.1993 N 4462-1). Кроме того, такие выплаты должны быть экономически обоснованны и подтверждены документами. Об этом специалисты Минфина сообщили в письме от 16.11.2007 г. N 03-03-06/2/217.

Как уплачивать земельный налог за 2007 год, если кадастровая стоимость земли неизвестна?

Начало февраля - крайний срок уплаты земельного налога за 2007 год во многих регионах (точный срок устанавливают местные власти). Однако до сих пор многие компании не знают кадастровую стоимость земли на 1 января 2007 года, несмотря на то что по закону чиновники должны были довести информацию о стоимости участков до 1 марта.

Нужно ли платить земельный налог в том случае, если вашей компании так и не сообщили о кадастровой стоимости на 2007 год или вы узнали о ней с большим опозданием? В Москве налоговые инспекторы советуют взять прошлогодние данные о кадастровой стоимости земельного участка. Налог придется пересчитать, только если стоимость земли изменится по сравнению с 2006 годом.

А вот те организации и предприниматели, которые стали плательщиками земельного налога только в 2007 году и не получали от чиновников данные о кадастровой стоимости, могут налог пока не уплачивать. Но как только чиновники пришлют необходимую информацию, платежи за землю перечислить придется. Пеней в этом случае не будет.

Декларация 3-НДФЛ в 2008 году изменится

Предприниматели, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и граждане, которые занимаются частной практикой или получают доходы от физических лиц по договорам найма, аренды и т. д., отчитываться о своих доходах в 2008 году будут по новой форме декларации. О том, что декларация 3-НДФЛ изменится, сообщила начальник управления администрирования налогов физических лиц ФНС России Марина Истратова.

В настоящее время форма декларации и порядок ее заполнения находятся на утверждении в Минфине.

Минфин разъяснил, с каких выплат при конфликтном увольнении сотрудника нужно удерживать НДФЛ

Компания по собственной инициативе уволила сотрудника. Затем на основании мирового соглашения, утвержденного судом, причина расторжения трудового договора была изменена на "соглашение сторон". В этом случае согласно письму Минфина России от 19 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/386 работодатель должен удержать НДФЛ со следующих сумм, выплаченных уволенному работнику:

- среднего заработка за время вынужденного прогула;

- индексированной задолженности по заработной плате;

- судебных расходов (если работник обращался в суд за восстановлением своих прав). В то же время, отмечают чиновники, компания не должна удерживать у работника НДФЛ при возмещении ему морального вреда за неправомерное увольнение (размер возмещения по мировому соглашению утверждает суд). В финансовом ведомстве считают, что суммы возмещения - это компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. А такие выплаты не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).