Минфин: какие налоги платить с отчислений в негосударственные пенсионные фонды ("Деловой Орел", N 3, январь 2008 г.)

Минфин: какие налоги платить с отчислений в негосударственные
пенсионные фонды

Сумма, которую организация перечислила для своих работников на солидарный счет негосударственного пенсионного фонда, налогооблагаемые доходы не уменьшает. Зато и ЕСН не облагается (письмо Минфина России от 20 декабря 2007 г. N 03-04-06-02/224).

Взносы, которые компания перечислила за своих сотрудников на солидарный счет в негосударственном пенсионном фонде, не облагаются ЕСН. Именно к такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 20 декабря 2007 г. N 03-04-06-02/224.

Напомним, что обязанность начислить ЕСН на сумму взносов в негосударственный пенсионный фонд зависит от того, были ли учтены эти взносы в расходах компании (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). А в расходах можно учесть только те взносы, которые компания перечислила на именные счета сотрудников (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Причем сумма списываемых отчислений на негосударственное пенсионное обеспечение, а также долгосрочное страхование жизни и добровольное пенсионное страхование не может превышать 12 процентов от расходов на оплату труда. И при условии, что фонд имеет соответствующую лицензию, а договор компании с ним предусматривает выплату пенсий сотрудникам до исчерпания средств на именном счете, но в течение не менее пяти лет.

Таким образом, если взнос был перечислен на солидарный счет, то учитывать его в расходах нельзя и, соответственно, начислять ЕСН на него не нужно.

В этих условиях возникает вопрос у компаний, которые делают отчисления по следующей схеме: деньги сначала перечисляются на солидарный счет, а впоследствии распределяются по именным счетам сотрудников. Многие налоговики считают, что в этой ситуации компания имеет право учесть взносы при налоге на прибыль. Но и обязана начислить на них ЕСН. Однако оказалось, что в Минфине считают иначе. По мнению ведомства, учесть в расходах отчисления на солидарный счет нельзя. Даже несмотря на то, что впоследствии эти деньги попадут на именные счета. А так как данные затраты не уменьшат налогооблагаемую прибыль, то и начислять ЕСН на них не нужно.

На практике сегодня распространена следующая схема. Сумма взносов в негосударственный пенсионный фонд переходит с солидарного на именной счет сотрудника после того, как этот сотрудник достигает пенсионного возраста. По идее, компания может в этот момент списать отчисления, сделанные на этого работника, в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако при этом ей нужно будет начислить ЕСН на эту сумму.