Новости ("Деловой Орел", N 6, февраль 2008 г.)

Новости

Какие условия в договоре аренды помогут избежать претензий налоговиков

Недочеты, допущенные в договоре аренды, могут привести к проблемам с налогами. Поэтому надо знать, какие условия в договоре аренды избавят от претензий инспекторов.

Во-первых, когда срок договора аренды год или больше, но он не зарегистрирован, все расходы по такому договору (арендную плату, коммунальные платежи, расходы на текущий ремонт и т. п.) налоговики могут посчитать документально неподтвержденными. В результате компании доначислят налог на прибыль, "снимут" вычеты по НДС, а также предъявят пени и штрафы. Поэтому, если регистрация договора не планируется, лучше заключить несколько краткосрочных контрактов.

Во-вторых, стороны договора ежемесячно составляют акты об оказанных услугах. Если в договоре аренды не будет такого условия, налоговики могут исключить арендную плату из расходов при расчете налога на прибыль. Аргумент тот же - затраты документально не подтверждены.

И, в-третьих, лучше, если в договоре аренды будет прописано, что арендодатель приобретает услуги связи в качестве агента (или комиссионера). А арендатор выступает принципалом (или комитентом). Тогда арендодатель будет иметь полное право перевыставлять счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг, а арендатор - оплачивать их, принимать к вычету "входной" НДС.

ПБУ 3/2006 изменилось

Обновленное ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" прошло регистрацию в Минюсте. Приказом от 25.12.2007 N 147н (зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.2008 г., N 11007) сотрудники Минфина обновили Положение, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Согласно новому документу, если у компании было много однородных операций в иностранной валюте, и при этом курс рубля по отношению к этой валюте изменялся незначительно, то бухгалтер сможет пересчитывать суммы по таким операциям по среднему курсу, который определяется не более чем за месяц.

Неучтенный актив амортизировать нельзя

Специалисты финансового ведомства пояснили порядок учета и начисления амортизации выявленных при инвентаризации неучтенных основных средств (письмо Минфина России от 25 января 2008 г. N 03-03-06/1/47).

По словам финансистов, такой актив необходимо оценить по рыночной стоимости и зачислить в состав доходов. Однако амортизацию по нему начислять нельзя. Ведь изначально в налоговом учете отсутствуют затраты на его приобретение.

Зачесть переплату по налогам стало проще?

На первый взгляд, принцип зачета налогов с 2008 года стал очень простым. Федеральные налоги можно зачитывать в счет федеральных, региональные - в счет региональных, и, соответственно местные - только в счет местных.

Однако на практике могут возникнуть проблемы. Дело в том, что изменения в Налоговом кодексе РФ привели к тому, что теперь возможен зачет между разными бюджетами. А порядок "переброски" денег между федеральным, региональными и местными бюджетами не прописан ни в Налоговом кодексе РФ, ни в бюджетном законодательстве.

И хотя в ФНС России заверили, что противоречия между налоговым и бюджетным законодательством не должны усложнять процедуру зачета для организаций, инспекторы на местах не спешат руководствоваться новыми правилами в полной мере - они не хотят брать на себя ответственность по зачету платежей в некоторых случаях. Например, когда платеж фактически поступает во внебюджетные фонды. Вдруг потом возникнут проблемы с переброской налогов через федеральное казначейство.

В настоящее время инспекции ждут разнарядок от своих УФНС. При этом инспекторы делают такой прогноз: более-менее четкие разъяснения в регионы поступят ближе к лету, когда сложится первая судебная практика по зачету налогов по новым правилам.

Как распределить квартальный НДС при раздельном учете

Ежеквартальный НДС создал серьезную проблему для тех компаний, которые ведут как облагаемую, так и необлагаемую этим налогом деятельность. Если действовать официальными методами, то обойтись без недоимок и переплаты не получается. Но есть способы решить проблему: как безопасные, так и рискованные.

В 21 главе НК РФ законодатели не уточнили, за какой налоговый период надо взять выручку для того, чтобы определить пропорцию. Поэтому в учетной политике можно указать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ компания использует для расчета данные предыдущего квартала. По мнению экспертов, этот вариант - самый безопасный. Он позволит оприходовать основное средство в бухгалтерском учете своевременно. А также вовремя начислить по объекту амортизацию в налоговом учете. И на данный момент специалисты Минфина склоняются именно к этому способу решения проблемы. Если инспекторы засомневаются в верности данной методики, то покажите им свою учетную политику. А также сошлитесь на пункт 7 статьи 3 НК РФ. Этот пункт более чем подходит к данной ситуации. Поскольку законодательство не дает решения названной проблемы, все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщиков.

Другой вариант - ждать окончания квартала и только потом определять окончательную первоначальную стоимость основного средства, а также вычеты по НДС. Но он больше подходит тем компаниям, которые отчитываются по налогу на прибыль раз в квартал.

Проверок станет меньше?

В 2008 году для всех контролирующих и надзорных инстанций, которые имеют право прийти на предприятие, будет составлен сводный план проверок. Об этом сообщил глава Счетной палаты России Сергей Степашин.

По его словам, одной из главных проблем предпринимательства на сегодняшний день является огромное количество всевозможных проверок. Сейчас посетить предприятие с инспекцией имеют право 33 ведомства. Закон ограничивает количество проверок для каждого из них, но никак не указывает на то, сколько разных ведомств могут посетить предприятие за определенный период времени.

Выходом из этой ситуации станет сводный план, в котором можно будет равномерно распределить нагрузку на все предприятия, а также назначить совместные (комплексные) проверки.

Степашин также сообщил, что при Президенте России появится специальный координационный совет. Его задачей станет разработка единого плана проверок, разъяснение оснований и правил их проведения.

Налоговикам надо представить документы, даже если проверка уже закончилась

Требование налоговиков о представлении документов нужно выполнять даже в том случае, если компания получила его в последний день выездной проверки. Тот факт, что срок исполнения требования в этом случае выходит за рамки проверки, не имеет значения. Такое мнение высказали сотрудники Минфина России в письме от 17.01.08 N 03-02-07/1-19.

Свои аргументы финансисты строили на пункте 3 статьи 93 НК РФ. Согласно ему у компании есть обязанность передать инспекторам документы, истребованные в ходе проверки, в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Если компания не выполнит эту обязанность, ее оштрафуют по статье 126 НК РФ (50 рублей за каждый непредставленный документ). Даже в том случае, когда десятидневный срок закончился уже после составления справки об окончании выездной проверки. Чиновники финансового ведомства не видят в этом ничего зазорного, раз в Налоговом кодексе прямо не сказано, что в этих обстоятельствах требование налоговиков можно не исполнять.

Судебная практика по этому вопросу пока не сложилась.