Возможна ли "отставка" авансового платежа? (Д. Аборин, "Деловой Орел", N 3, январь 2006 г.)

Возможна ли "отставка" авансового платежа?

IV квартал часто воспринимают как один из отчетных периодов, по итогам которого необходимо уплачивать авансовые платежи (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Рассчитываемся по НДФЛ

НДФЛ начисляют нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ). Перечисляют налог в день получения в банке денег на выдачу зарплаты или в день перечисления средств со счета фирмы в банке на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

За себя предприниматели должны платить авансовые платежи. Платеж за октябрь -декабрь прошлого года необходимо перечислить не позднее 16 января этого года. Его сумма составит одну четвертую общей суммы авансовых платежей за прошлый год (п. 9 ст. 227 НК РФ).

Платим ЕСН

Авансовые платежи по ЕСН нужно вносить не позднее 15-го числа каждого месяца в течение отчетных периодов. Таковыми являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 240 НК РФ). Расчет по ЕСН необходимо сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ). IV квартал будет отражен в декларации за 2005 год, которую нужно направить в инспекцию не позднее 30 марта этого года (п. 7 ст. 243 НК РФ).

Перечисляем пенсионные взносы

Правила уплаты авансовых платежей по пенсионному страхованию установлены в п. 2 ст. 24 Закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ. Организации обязаны перечислить взносы в срок, который установлен для получения в банке денег на зарплату сотрудников, но не позднее 15-го числа месяца, который следует за расчетным.

Расчеты по пенсионным взносам, как и по ЕСН, представляют только по результатам отчетных периодов не позднее 20-го числа следующего месяца. Суммы за IV квартал будут отражены в годовой декларации.

Предприниматели платят взносы в ПФ в виде фиксированного платежа ежемесячно или единовременно за год. Главное, чтобы вся сумма была уплачена не позднее 31 декабря (п. 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ).

Вопросы по налогу на прибыль

Авансы по налогу на прибыль организации платят ежемесячно в течение отчетного периода в срок не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Некоторые фирмы платят авансовые платежи каждый месяц. Так, платежи за октябрь и ноябрь нужно было перечислить не позднее 28 ноября и 28 декабря, а за декабрь платить авансовый платеж не надо (письмо УМНС по г. Москве от 15 января 2003 г. N 26-12/3135). Эти суммы будут отражены в годовой декларации. Ее подают по 28 марта включительно. Не позднее этого дня нужно заплатить налог на прибыль по итогам года.

Если предприятие исчисляет платежи по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев), авансовые платежи за IV квартал перечислять не нужно. Необходимо лишь представить декларацию и уплатить налог не позднее 28 марта.

Читаем законодательство своего региона

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и земельному налогу регулируется законами субъектов РФ и нормативными актами местных властей (п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ). В обоих случаях налоговым периодом признается календарный год, а отчетными -1 квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 379, 393 НК РФ).

Правила по УСН

"Упрощенцы" перечисляют авансовые платежи по единому налогу только по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ). Единый налог должен быть уплачен не позднее 31 марта, а индивидуальные предпринимателями - не позднее 30 апреля (п. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ).

Подведем итоги

Таким образом, в январе 2006 года нужно внести следующие авансовые платежи:

ЕСН - платят фирмы и предприниматели не позднее 16 января (15 января -воскресенье);

пенсионные взносы - перечисляют организации до 16 января 2006 года включительно в зависимости от даты получения или перечисления средств на выдачу зарплаты;

НДФЛ - перечисляют предприниматели не позднее 16 января.

По остальным налогам авансовые платежи не установлены, или их нужно было перечислить в прошлом году.

Д. Аборин, ведущий эксперт-консультант

компании "Правовест",

"Практическая бухгалтерия"